云南省高新技术企业认定财务培训.pdfVIP

云南卓尔会计师事务所 主讲：苏林丽 二〇一六年四月十九 日 一、高新技术企业认定概念 二、高新技术企业认定财务要求 三、高新技术产品销售收入 四、研发费用核算 五、财务方面应注意问题 什么是高新技术企业认定 是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进 行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产 权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括 港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业，按照 《高 新技术企业认定管理办法》及 《高新技术企业认定管理 工作指引》的要求、程序，申报资料，通过科技、财政 、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构审查认定 ，取得 《高新技术企业证书》。 高新技术企业认定要件 1、企业拥有核心自主知识产权； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》 规定的范围； 3、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工 总数的10%以上； 4、企业近三年的研究开发活动费用支出总额占到销售收入 总额的一定比例。同时，企业在中国境内发生的研究开 发活动费用支出占全部研究开发费用支出的比例不低于 60%。 高新技术企业认定要件 5、高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60% 以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主 知识产权数量、销售与总资产成长性等指标要符合《高 新技术企业认定管理工作指引》的要求。 高新技术企业认定财务要件 1、提供专项审计报告 企业需选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度 (实际年限不足三年的按实际经营年限 )研究开发费用和近 一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。 2、提供企业近三个会计年度的已审财务报表 企业财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、 现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）主 要用于评价企业的成长性，必须通过审计。 财务审计内容 （一）企业“研发费用” 企业近三年的研究开发活动费用支出总额占销售收入总额的比例： 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%； 最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 同时，企业在中国境内发生的研究开发活动费用支出占全部研究 开发费用支出的比例不低于60%。 “研发费用”归集 企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、 工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职研发人员 的薪酬；研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产使用的折旧费或 租赁费；用于试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；研 发成果的论证、评审、知识产权保护费用等等。 高新技术企业研发费用归集如下表： “研发费用”归集范围 研发项目 累计发生额 A B C D E F G ···· n 各科目小计 科目 研发投入额 ●内部研究开发投入 A1 B1 C1 D1 E1 F1 G1 ···· n1 A1+····＋n1 ●人员人工 A2 B2 C2 D2 E2 F2 G2 ···· n2 A1+····＋n2 ●直接投入 A3 B3 C3 D3 E3 F3 G3 ···· n3 A1+····＋n3 ●折旧费用与长期费用摊销 A4 B4 C4 D4 E4 F4 G4 ···· n4 A1+····＋n4 ●设计费 A5 B5 C5 D5 E5 F5 G5 ···· n5 A1+····＋n5 ●装备调试费 A6 B6 C6 D6 E6 F6 G6 ···· n6 A1+····＋n6