《美国税制结构与改革》福建教育出版社.pdfVIP

第 1 页 导 言 在第一章里 ，本书对所要阐述的主要 内容 以及主要 的结论进 行 了综述 。 在第二章里 ，本书对美 国的税收体系的结构和税收归宿进行 了阐述 。我们对许多常见的误解给予了纠正 。本章指 出，与一般 的认识相反，资本收入的税率与劳动收入的税率相比是比较低的。 此外，综合考虑联邦政府税收、州政府税收和地方政府税收，富 裕阶层 的纳税额与其收入 的比例并没有 明显高于收入较低阶层 的 比例 。 在第三章里 ，我们较详细地介绍 了几种较重要的不 同税收形 式在经济方面 以及税收公平性方面 的影响 。该章从理论上和实践 上进行阐述 ，并指 出：相信所得税从资本方面 向劳动方面转移或 者从高收入阶层 向低收入阶层转移对于储蓄或资本形成最终将产 生深远的积极影响的这一观点是没有多少科学根据的。事实上，这 种转移对劳动力供应的消极影响要 比它对资本形成的积极影响大 得多。然而 ，边 际税率 的普遍 降低在一定程度上将对经济活动产 生刺激作用 。再者 ，对不 同家庭活动和商业活动进行较平等的征 税将会促进分配效率的提高，促进经济 的增长 ，并改善税收负担 第 2 页 分配过程 中的公平性。 在第四、五、六章里，我们针对三种主要的税收进行了阐述 。 这三种税收分别是：个人所得税 、公司所得税和消费税 。目前，个 人所得税是联邦政府财政收入 的最主要来源 ，其次是公司所得税 （包括联邦社会保障税 ）。一段时间以来 ，人们注意的焦点集中在 美 国国会 的统一税率 的提案上 ，特 别是 参 议 员 ， 众议 员、 众议员和 参议 员的提案 。这些提案都主张大幅度地 降低不 同收入阶层 的边际税 率 ，同时又扩大税基 ，以便保持当前不同收入阶层 的税收与收入 的比例 。这些提案也主张降低公司的边际税率 ，同时减少折 旧免 税和 （其它）税收抵免 ，以便维持现实中的平均税率 。本书对美 国国会提 出的这些所得税改革提案进行了介绍和较深入 的分析 。 本书也介绍了针对这些提案 的改进意见 。本书还介绍了另一种税 收机制 ，即逐步在美 国现行税法中推广最低税额 的规定 。该机制 的 目的是在达到与统一税率所要达到的相 同 目标 的同时，避免大 的政治波动，减少变革过程中出现的不可预见的问题 。 在最后一章里，我们详细探讨了另外两种税收制度的优缺点， 这两种税收制度没有在美国实施过 。第一种是增值税 （ ，该 税制 已在欧洲得到广泛推行 。另一种是现金流动税 ，该税制虽尚 未得到成功的推行，不过一段时间以来备受学术界推崇 。增值税 制和现金流动税制均 以消费为税收基础 ，与现行的美国的税收制 度和结构迥然不 同，因为 ，现行的美 国税收制度是 以收入为基础 的。就 目前来说 ，不论是增值税制（ ）还 是现 金 流 动税 制 ，它 们均未得到美国立法或行政方面的有力支持。 本书在介绍和分析美国有关方面近年来提 出的主要 的税制改 革建议或提案时并未涉及到一个很重要的提案 。 年，美国财 政部向美 国总统提出了一项新 的统一税率 的提案 。和本书讨论 的 第 3 页 其它统一税率改革一样 ，美 国财政部 的这份报告首先建议政府大 幅度降低个人所得税 的边 际税率 ，特别是最高收入阶层 的边际税 率 ；此外 ，它还建议将税收等级从原来 的七个减为三个 （分别是 和 ；通过修改或取消许多的法定税收扣除项 目、 、 赋税豁免和特别税收抵免项 目来大幅度扩大个人所得税税基 ；对