自贸区财税政策研究.ppt

自贸区财税政策研究 ——以上海自贸区、深圳前海、珠海横琴、新加坡为例 * 财税政策 个人 企业 营业税 其他税 附加税 印花税 所得税 增值税 个人所得税 个人所得税 在前海工作、符合前海优惠类产业方向的境外高端人才和紧缺人才，其在前海缴纳的个人所得税已纳税额超过应纳税所得额的15%部分，由深圳市政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。认定名额原则上不设上限。 外籍员工及港澳台员工将每月工资减4800元人民币扣除额后，按5-45%超额累计税率缴纳个人所得税。因工作关系在横琴新区缴纳个人所得税、拥有港澳居民身份的个人，个税补贴的范围为应税所得在横琴实际缴纳的个人所得税税款与按照港澳地区税法测算的应纳税款的差额，此外该补贴免征个人所得税。 起征点20000万新元，税率以3.5%开始累进，上限20%；居民与非居民在海外赚得却在新加坡收取的一切收入所得都不需纳税。 上海自贸区 新加坡 珠海横琴 深圳前海 实施股权激励政策，对区内企业以股份或出资比例等股权形式给予高端人才和紧缺人才的奖励，可递延（或分期）缴纳个人所得税。 营业税 部分免征营业税 部分按差额征收营业税的政策 在国家税制改革框架下先行先试的其他财税优惠政策 新加坡 深圳前海 珠海横琴 上海自贸区 区内享有征返条件 营改增 企业所得税 细则尚未出台，经了解，入驻企业免税2年后三年减半征税，俗称两免三减半 技术先进型服务企业按15%征收所得税，其发生的职工教育培训经费按不超过企业工资总额8%的比例税前扣除 明确对横琴特定服务业和高新技术等产业符合条件的企业减按15％的税率征收企业所得税。 税率为5-10% 只征收经营利得税而不征收资本利得税，新公司首10万新元应纳税收入将享有3年的免税待遇。 上海自贸区 深圳前海 珠海横琴 新加坡 增值税 国家税务相关规定，区内享有征返条件 在横琴新区内注册企业之间货物交易免征增值税和消费税。 消费税率为7%，相当于我国的增值税，税负由最终的消费者负担。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。 上海自贸区 深圳前海 珠海横琴 新加坡 印花税、附加税、其他税 印花税 附加税 其他税 上海自贸区 国家税务相关规定，区内享有征返条件 深圳前海 珠海横琴 新加坡 向各种商业和法律契约征收，税率视契约而定。包括房地产转让和租赁、收购、抵押不动产及股票等，其他如银行担保、奖学金、器材服务及维修合同等，无须缴付。 不动产税：税率为房地产年值的10%，业主自住的为4%。房地产在购买后三年内售出，收益必须缴税。 *