特殊性处理.PPT

非居民企业股权转让特殊性税务处理 国家税务总局公告2013年第72号 财税[2009]59号文 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（财税[2009]59号文第五条第一款） 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（财税[2009]59号文第五条第三款） 非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权（财税[2009]59号文第七条第一款） 国家税务总局公告2013年第72号 本公告所称股权转让是指非居民企业发生《通知》第七条第（一）、（二）项规定的情形；其中《通知》第七条第（一）项规定的情形包括因境外企业分立、合并导致中国居民企业股权被转让的情形。 境外企业分立、合并属于非居民股权转让 境外企业分立、合并可申请非居民股权转让特殊性税务处理 国家税务总局公告2013年第72号 明确主导方 非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的，应于股权转让合同或协议生效且完成工商变更登记手续30日内进行备案； 非居民企业股权转让适用特殊性税务处理的前置条件是发生59号文第七条第（一）、（二）项情形，属于59号文第七条第（一）项情形的，由转让方向被转让企业所在地所得税主管税务机关备案；属于《通知》第七条第（二）项情形的，由受让方向其所在地所得税主管税务机关备案。 国家税务总局公告2013年第72号 明确备案资料 《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》； 股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料； 股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）； 工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料； 截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料； 税务机关要求的其他材料。 国家税务总局公告2013年第72号 明确备案程序 主管税务机关应当按规定受理备案，资料齐全的，应当场在《备案表》上签字盖章，并退1份给备案人；资料不齐全的，不予受理，并告知备案人各应补正事项； 同时，主管税务机关在受理备案30个工作日内对备案事项进行调查核实、提出处理意见，并将全部备案资料以及处理意见层报省级税务机关。 国家税务总局公告2013年第72号 明确备案程序 主管税务机关应当按规定受理备案，资料齐全的，应当场在《备案表》上签字盖章，并退1份给备案人；资料不齐全的，不予受理，并告知备案人各应补正事项； 同时，主管税务机关在受理备案30个工作日内对备案事项进行调查核实、提出处理意见，并将全部备案资料以及处理意见层报省级税务机关。 国家税务总局公告2013年第72号 明确相关规定 对59号文第（一）项中“没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化”做出明确规定，即税务机关在事后调查核实时，如发现此种股权转让情形造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，包括由应征税的国家或地区转让到按税收协定（含税收安排）不征税或低税率的国家或地区，应不予适用特殊性税务处理。 国家税务总局公告2013年第72号 明确对未分配利润的处理 非居民企业发生股权转让属于《通知》第七条第（一）项情形且选择特殊性税务处理的，转让方和受让方不在同一国家或地区的，若被转让企业股权转让前的未分配利润在转让后分配给受让方的，不享受受让方所在国家（地区）与中国签订的税收协定（含税收安排）的股息减税优惠待遇，并由被转让企业按税法相关规定代扣代缴企业所得税，到其所在地所得税主管税务机关申报缴纳。 国家税务总局公告2013年第72号 实施时间 本公告自发布之日起施行。本公告实施之前发生的非居民企业股权转让适用特殊性税务处理事项尚未处理的，可依据本公告规定办理。《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）第九条同时废止。