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ERP环境下财务管理模式探究【摘 要】信息技术的发展为企业治理注入了新的动力，企业的外部经营环境和内部管理模式不断变化，使企业面临着更多的管理层面的需求，尤其是作为企业核心管理层面的财务管理模块。ERP 系统作为集系统、信息和控制于一体的一种应用，为以系统为载体、以信息为手段的现代控制提供了工具，ERP应用于企业，集团内外部环境的发展变化，对企业传统的财务管理模式形成冲击，对企业的财务管理和治理提出了新的要求。 【关键词】内部控制；ERP；财务管理模式 一、理论概述 企业资源计划系统（ERP，Enterprise Resource Planning）是由美国著名的计算机技术咨询和评估集团(Garter Group Inc.)提出的一整套企业管理系统体系标准，起源于20世纪60年代初的MRP(物料需求计划)和MRPⅡ(制造资源计划)时代，逐步发展而成的面向供应链(Supply Chain)的管理思想。它将产品研发与设计、作业控制、生产计划、原材料采购、市场营销、生产、财务和人事等各经营方面进行集成优化的管理，将企业经营各方面有机结合，形成不同的管理模块。ERP的主要特点体现在以财务管理为核心，实现财务和企业内部业务的协同、与供应链及销售链的协同。根据资金流、物流、信息流的连续运动和反馈来设计供、产、销各环节，实现整个企业信息的集成。ERP环境下财务管系统具有即时性、集成性、全面性、支持跨国业务处理等特点。 2008年5月22日我国发布了《企业内部控制基本规范》（以下称《基本规范》），将内部控制的目标定为“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略”。内部控制的五要素为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。在企业的内部控制控评价是由董事会及审计委员会负责领导，或是授权内审部门负责组织和实施的自我评价，出具评价报告，认定内控制度的设计缺陷和运行缺陷，并根据严重程度分为：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 内部控制和ERP的目标是一致，都可起到减少机会主义行为、提高交易效率的作用。 但是ERP的设计和实施都是由企业最基本、最重要的元素——人来决定，在企业中运用ERP对业务的处理是信息控制，缺乏人工控制这一柔性因素，ERP只有和组织、管理、人力资源等因素结合在一起，才能发挥应有的作用，而这些因素的有效结合离不开内部控制建设。因此，ERP的实施改进应考虑同内部控制的整合，才能更好地降低风险、提高交易效率。 二、引入内部控制对ERP环境下财务管理模式的影响 ERP环境下的财务管理模式中存在一些基础的内部控制职能，ERP的实施改进应考虑同内部控制的整合，才能更好地降低风险、提高交易效率。以下将从内部控制的五个要素方面论述内部控制对ERP环境下财务管理模式的影响。 （一）内部环境 ERP是一种企业资源管理系统，能为企业带来巨额利润、降低成本。ERP环境下财务管理系统是一种有效的企业治理工具和手段，它可以实现财务集中共享平台，但它的成功实施，需要依托在企业具有一定规模，要求企业内部控制设计和执行有效，公司质治理结构规范，人力资源结构层次合理，企业文化适合公司自身，形成良好的内部控制环境。 （二）风险评估 在ERP系统财务管理系统运行过程中，会定期生成财务报告，会形成最初的财务分析数据，提供一些财务指标的计算结果，ERP会定期测算公司流动比率、存货周转率和应收账款回收期等数据供管理层分析使用；ERP也会定期产生客户信用报告，预警哪些客户可能存在付款风险。ERP具有一定的风险预测和预警能力，也具有一些风险应对措施，但是ERP不具备主动分析公司面临的风险，不具备风险评估的功能，只是提供相关数据辅助相关部门去分析这些数据，并判断潜在的风险并不是完全智能化。ERP无法结合内外部环境对风险预警的指标进行合理分析，其在风险分析、评估和应对方面需要内部控制进行弥补。 （三）控制活动 ERP自身带有授权控制模块，没有系统管理员的授权，操作员不能进入其他模块；即使在授权的模块，也会受到授权限额的限制。但是，ERP的授权控制想要达到控制的目的，需要企业内部控制组织架构完善了职责分工、授权审批的基础上才能达成。ERP控制模块发挥作用的同时引入完善科学的内部控制制度，才能改善ERP柔性差的缺点。 （四）信息沟通 ERP具有信息收集和处理模块，只要将与经营相关但零散的信息输入ERP，系统就会自动对这些信息进行分析，把分析结果反馈给管理层。ERP只能对客观的资料进行处理，不能鉴别客观资料的真伪，这需要内部控制制度有效执行，通过规范业务流程来弥补，控制非正常业务的发生与监督。 （五）内部监督 ERP为内部监督的执行提供了强大的信息