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商业银行会计风险产生成因研究【摘要】目前在国内很多商业银行都存在管理松散、有章不循、处罚力度不够等问题，严重影响了商业银行的信誉。为了更明确地引导我国商业银行不断进行自我完善，本文对商业银行会计风险产生的成因进行了总结，使其可以更好地实现自身的可持续发展。 【关键词】商业银行 会计 风险 一、商业银行会计风险产生的外部成因 （一）经济金融环境 在现代化的国家产业体系中，金融的地位处于核心位置，尤其在经济方面，更是起着动力的作用。金融的发展主要可以在资金方面对各行各业的发展提供支持，其健康平稳的发展对国家和社会来说是有利的，而且，金融业的发展与壮大也可以提升行业自身的发展水平，为其提高风险抵抗力以及进军国际市场都是非常有利的。所以，金融的健康发展关系到各个方面，必须要引起足够的重视。长期以来，我国一直生活在计划经济体制下，虽然已经经历了三十余年的改革开放，但是受金融行业特殊性的影响，我们在金融改革上的力度依然不够，也造成了国内目前以国有银行为主、商业银行为辅的格局。而受此影响，银行业中普遍存在监管不力、约束机制不到位等现象，过分的重视利润指标反而使会计核算和监督职能不断弱化，很容易造成一些不良问题的出现。 （二）银行会计管理体制 近年来国内银行业针对金融风险也做了一定的预防，但是在会计管理体制上却没有大的措施出台，相比来说依然防范水平过低。多数银行目前采用的是分级管理的体制，为了实现足够的利润，保证各个部门的自身利益，很多商业银行分支机构选择了弱化会计的核算、监督功能来达到其目的，加之基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。 二、商业银行会计风险产生的内部成因 相比于外部因素，产生风险的内部因素要更为复杂，产生的后果也往往更为严重，下面本文就对这些因素进行总结，大体来说有以下四个方面： （一）会计监督的内容和范围不完善 会计监督作为一种规范市场发展的手段，对企业的影响是比较大的。大多数企业由于所具有的独立性，往往很难做好自我控制与外部控制，尤其是面临市场经济的快速转换，需要有一套灵敏的传导系统，这就体现着会计的重要作用。会计通过其特有的功能提供综合经济信息，较好地满足了人类社会经济发展中无时不生、无处不在而且越来越复杂重要的自控与外控的各种需要。会计这种特定不可替代的功用，提供综合经济信息，满足经济活动自控与外控的需要，正是我们考察会计监督职能的出发点。当前商业银行会计信息失真问题产生的原因，主要还是在财务核算这一层次。加之内部审计部门因其审计独立性和审计层次有限等因素，对于财务核算方面的审计力度仍显力不从心，有些问题就不能有效控制。 （二）风险意识淡薄 商业银行风险意识淡薄，内控机制不健全。长期以来，我国商业银行采取粗放型的经营方式，重于增设机构和扩大规模，对贷款项目缺乏足够的调查研究和分析论证，使贷款决策发生失误。内部管理和内控不到位，贷款风险责任制没有得到真正落实，缺乏对道德风险的防范和控制。最近几年所出现的案例不少，从现金管理到金库管理一直到票务管理，都有环节出现问题，而且往往涉案金额巨大，参与人数众多，这固然与当前社会金钱至上的拜金风气等外部因素有关，更与银行内部管理不严脱不开关系，相当一部分领导只注重效益而忽略风险防范，最终酿成苦果。 （三）内部控制体系的缺陷 近年来西方的管理理论逐渐为国内企业所接受，并且也结合了本身实际情况进行了一定程度上的改革。但是总体来说，国内许多商业银行的内部控制体系还不够完善。国内商业银行普遍采用三层内部控制体系，第一层为银行前台业务水员遵守职责岗位和业务操作的规范进行现金收付、转账结算等业务；第二层主要是各个营业网点内的相关业务负责人、监督员和业务管理部门的事后监督控制；第三层涉及内部审计部门对辖区内各个营业网点的业务规范性进行常规及专项审计，对管理部门的财务核算的合规性、公允性进行会计监督，履行对业务管理层的再监督职责。虽然看起来这种体系相对比较完善，但是在监督方面却有很大的纰漏，监督重心不够明确，深层次的业务往来缺乏监管，再就是监督的力度偏小，也不够连贯，尤其在范围和内容两个方面还有待于深化。 （四）会计人员导致的会计风险 除了银行自身的因素之外，会计人员自身的素质、职业责任感问题也是产生会计风险的重要原因。国内从事会计的工作人员很多，但是在商业银行体系中，前台会计人员流通快，责任感差，而且新进工作人员往往由于缺乏足够的工作经验以及在基础上的不够扎实，在风险的防范和处理上还有很多地方需要学习。除此之外，现在社会上的浮躁、拜金、企业归属感差等问题都属于员工的职业道德部分，但是无论是学校或者是银行却很少开展相关反面的教育工作，员工的职业