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基于票据结算差异账务处理摘要　商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动引起的货币收付越来越多，从而使得票据的支付、流通和信用功能得到了极大的发展。为了充分发挥票据的功能，票据结算至关重要。不同的票据在票据结算中所采用的账务处理是不同的，这主要源于票据间存在差异。由于票据间的差异，形成票据结算的账务处理原则，从而决定票据结算的账务处理。本文基于票据结算存在的差异，进而分析了票据结算的账务处理原则和账务处理，旨在为票据结算账务处理提供一个横向视角。 关键词　差异 账务处理 账务处理原则 中图分类号：F275　　　　　　文献标识码：A 现阶段，票据的使用日益频繁，票据的核算也备受关注，至关重要。对于不同的票据，一方面，其适用范围，签发前提，信用保证等存在差异。另一方面，它们的账务处理既有区别又有联系。票据的差异和具体的账务处理之间存在什么样的关系，即基于差异的账务处理原则，将是文章要讨论的主要内容。 一、票据签发差异下的账务处理 （一）票据签发差异。 银行签发的票据：银行汇票、银行本票。银行汇票是银行应汇款人的要求, 在汇款人按规定履行相关程序后, 签发给汇款人由其交付收款人的一种汇票, 银行汇票的签发人只能是银行。银行本票是由银行签发, 承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。 企业、 单位签发的票据: 支票和商业汇票。支票是出票人 ( 企业、 单位) 签发的, 委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票 ( 又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票) 是由企业、 单位签发, 委托付款人在付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 （二）签发差异下的账务处理。 账务处理原则：以银行为签发人的票据，银行在签发时会涉及到账务处理；以企业或单位为签发人的票据，在签发时银行不参与，所以不必进行账务处理。此外，对于第二种票据，银行也有可能会作为承兑人，那么在承兑时应当涉及到账务处理。由此可以看出，我们要判断哪些时点银行是要进行账务处理的，这要结合业务流程的特点进行考虑。 账务处理： 企业签发时，银行无账务处理 银行签发时，借：活期存款/库存现金 贷：汇出汇款（指签发银行汇票）/本票（指签发本票） 企业签发，企业承兑时，银行无账务处理 企业签发，银行承兑时，借：活期存款/库存现金 贷：贴现业务收入（银行承兑汇票） 二、票据适用范围差异下的账务处理 （一）票据适用范围差异。 同城使用的票据: 银行本票和支票。异地可使用的票据: 银行汇票、汇总、托收承付。同城异地均可使用的票据: 银行卡、委托收款、商业汇票。 （二）适用范围差异下的账务处理。 账务处理原则——同城票据采用同城票据交换清算，异地通过系统内联行往来。同城票据清算指同一城市所有商业银行各行处将相互代收、代付的票据，按照中国人民银行的规定，通过票据交换方式办理各种票据的清算。联行指往来双方同属一个银行系统，联行往来即同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来。同城票据清算采用存放中央银行款项科目核算，联行往来通过清算资金往来（或联行往账/联行来账）科目核算。 账务处理： 银行收到同城票据款项时：借：存放中央银行款项 贷：活期存款等科目 银行收到异地票据款项时：借：清算资金往来 贷：活期存款等科目 银行支付同城票据款项时：借：活期存款等科目 贷：存放中央银行款项 银行支付异地票据款项时：借：活期存款等科目 贷：清算资金往来 三、票据签发前提差异下的账务处理 （一）票据签发前提差异。 出票前要求在付款人处存有足够可处分资金的票据: 银行汇票、银行本票。办理银行汇票和银行本票时, 企业、单位必须提出书面申请,并将款项存入银行, 银行在受理申请并收妥款项后,据以签发银行汇票或银行本票。 出票前并不要求在银行存有足够可处分资金的票据:商业汇票。企业、单位在出票或承兑时并不需要在银行有足额的资金保证, 但必须在票据到期日前将足额款项存入银行, 以保证支付。 （二）票据签发前提差异下的账务处理。 签发时账务处理原则——专户存储。出票前要求付款人存有足够资金的票据，银行收妥款项后应将此笔款项进行专户存储，从而确保到期能够顺利支付。出票前并不要求在银行存有足够可处分资金的票据，企业出票或银行承兑时，银行并未收到票据款项，所以不存在将款项进行专户存储的情形。但银行承兑汇票到期时，承兑银行应当从付款人账户扣除相应的票据款项，并进行专户存储。同样是银行收妥款项后签发的票据，不同的票据选用不同的专户存放这些资金。对于银行汇票，采用的专户是汇出汇款；对于本票，采用的专户是本票。此外，对于银行承兑汇票到期