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Lecture-10 第十讲 对财产的课税 主要内容 一、财产税的课税对象 二、财产税分类 三、一般财产税 四、特种财产税 五、财产转让税 一、 财产税的课税对象 财产税的课税对象 财产税的课税对象是财产，而财产是某一时点财产的存量。 财产税是对纳税人拥有、支配或转让的财产课征税收种类的总称。 二、财产税分类 根据课税范围的大小可以将财产税分为一般财产税和特种财产税。 根据征税时财产的状态可以将财产税分为静态财产税和动态财产税。 根据税基的不同，可以将财产税分为财产收益税和财产价值税。 三、一般财产税 一般财产税是以纳税人某一时点所拥有的全部财产价值为课税对象综合课征财产。税，也称为综合财产税。 有选择的一般财产税 财产净值税 四、特种财产税 特种财产税是指政府选择某类或某几类财产为课税对象分别课征财产税，比如房产税、土地税、不动产税等。 土地税 房产税 课征房地产税的理由 受益理论：税收负担应根据公共服务的收益程度来分配。房地产税主要用于改善地方公共基础设施和公共服务，如道路、学校、消防和安全等。 征收房地产税的理由 房屋与土地空间的不可转移性，导致基于房地产价格的一个地区的财产税基不会因为征税流向其他地区，避免了区域之间的税收竞争。 符合支付能力原则 能为地方财政提高独立的财政收入（与GDP，收入或价格不同，房地产税税基随时间的变化相对平缓），有利于提高地方政府的公共财政效率。 容易鉴别房地产税收收入的地方所有权 有利于促进政府透明度和公民参政议政的积极性 房产税 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。 （2009年为803.64亿元） （一）纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。 （二）计税依据 从价计征： 房产的计税余值（经营自用）; 地方政府规定的减除比例为10～30％。 从租计征： 租金收入（出租）。 个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费： 营业税 城市维护建设税 教育费附加 房产税 城镇土地使用税 印花税 个人所得税 北京市出租房屋税收政策调整 京地税征[2003]685号（2003.12.29) 北京市地方税务局关于印发《北京市个人出租房屋税收征收管理办法》的通知 京地税征[2004]181号 (2004.4.14) 北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知 京地税征〔2008〕237 号 (2008.10.15) 北京市地方税务局关于个人出租房屋税收管理工作的补充通知 京地税征〔2009〕37号 (2009.2.13) 北京市地方税务局关于个人非住房出租税收管理工作的通知 城镇土地使用税 2007年城镇土地使用税收入385.45亿元，占全国税务部门组织收入的0.78％。（2009年为920.97亿元） 根据2006年12月31日修改的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 （一）纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人 （二）税额标准 土地使用税每平方米年税额如下：　（1）大城市1.5元至30元；　（2）中等城市1.2元至24元；　（3）小城市0.9元至18元；　（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 北京市实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》办法 京政发[1988]115号文件 2007年4月27日北京市人民政府第188号令第二次修改 本市土地使用税的纳税等级划分为六级，每平方米年税额如下：????一级土地30无；????二级土地24元；????三级土地18元；????四级土地12元；????五级土地3元；????六级土地1.5元。????土地纳税等级范围的划分，由北京市地方税务机关参照北京市出让国有土地使用权基准地价级别范围确定和调整。 土地增值税征税范围 转让国有土地使用权 地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 五、财产转让税 财产转让税是对财产所有权的变更课征的税收，包括遗产税、赠与税等。 近代遗产税的征收，始于1598年的荷兰。 1924年美国率先开征了赠与税。 遗产税 目前，世界上有约127个国家和地区存在税收制度，其中正在征收遗产和赠与税的国家和地区有74个，占58.3％； 各国征收遗产税的几个特点： 遗产税开征与否与经济发达程度相关 大多数国家和地区实行分遗产税制 绝大多数国家和地区采用