资产－货币资金.pptVIP

思 考： 什么是资产？ 资产内容？(流动+非流动） 资产的计量属性？小企业？ 本章内容 库存现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算 例：职工王宁因公外出预借差旅费800元，回来报销差旅费600元，多余款项退回。 拓展：预借和报销流程？ 例：A小企业于2012年3月31日库存现金清查时发现库存现金短缺1700元，其中700元属于出纳李红保管不力，另外1000元短缺原因不明。试作处理。 借：待处理财产损溢 1700 贷：库存库存现金 1700 借：其他应收款—李红 700 营业外支出 1000 贷：待处理财产损溢 1700 练习 A小企业于2012年4月31日库存现金清查时发现库存现金盈余500元，原因无法查明。 借：库存库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500 借：待处理财产损溢 500 贷：营业外收入 500 练 习 例：华隆公司2013年5月31日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：　　1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。　　2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。　　3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。　　4.银行代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。　 要求：根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。  银行存款余额调节表 （1）非定额备用金 （2）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。实行这种制度，通常是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用款和报销期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用库存现金补足备用金定额。报销数和拨补数都不再通过“其他货币资金”账户核算。这种方法便于企业对备用金的使用进行控制，并可减少财会部门日常的核算工作，一般适用于有经常性费用开支的内部用款单位。 练 习 一工业企业的销售部门发生与备用金有关的经济业务如下，分别用定额与非定额核算： 　　1.预支500元运费 　　2.销售部门报销运费250元 　　3.备用金的余额交回财会部门。 　　 总结 货币资金涉及的会计科目 库存现金盘盈与盘亏的处理 “备用金”的使用 银行余额调节表的编制 5.企业“银行存款日记账”与银行开来“银行存款对账单”从（ ）方面进行核对。 A.凭证的种类 B.凭证的编号 C.摘要内容 D.记账方向和金额 练 习 6、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ ）。 A 临时性备用金 B 一次性备用金 C 定额备用金 D 非定额备用金 7、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ ）。 A 支票 B 商业汇票 C 委托收款 D 备用金 8、使用商业汇票结算采购商品时，采购方应核算的会计科目是（ ）。 A 应收账款 B 应收票据 C 应付票据 D 预收账款 9.下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。 A 银行汇票存款 B 支票 C 银行本票存款 D 信用卡存款 不同结算方式的核算 习 题 1．小企业的会计要素计量属性均为（ ）。 A．重置成本 B．可变现净值 C．历史成本 D．公允价值 2．小企业外部会计信息使用者主要为（ ）。 A．税务部门和银行 B．投资者 C．债权人 D．董事会 * 外币业务 目 录 资产 负债 所有者权益 概述 收入/费用/利润及利润分配 财务报表及附注 提示： 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 资 产 －货币资金 一.货币资金 （一）库存现金 1.库存现金的使用范围 2.库存现金的限额 一般按照3-5天日常零星开支确定 3.库存现金的日清月结制度 清理各种库存现金收付款凭证，检查单证是否相符； 登记和清理日记账 库存现金盘点 4.库存现金的会计核算 库存现金收入 库存现金支出 库存现金溢余与短缺的核算 先做待处理 * （二）银行存款 1.单位银行结