金融会计-4-2(支付清算)(学).pptVIP

发卡行收到划款报单后，转帐的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：联行往来 四﹑凭银行卡直接消费的核算 （一）收﹑付款人在同一行处开户的 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入 （二）收﹑付款人在不同行处开户的 收款单位银行： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：存放中央银行款项 （三）收﹑付款人在同一行处开户的经办行 借：联行往来 贷：吸收存款－特约单位户 手续费及佣金收入 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款－××单位银行卡户 贷：联行往来 五﹑信用卡透支的核算 “信用卡透支”:核算办理信用卡业务中，持卡人消费或取现所形成的透支款项。持卡人透支时， 借：信用卡透支 贷：存放中央银行款项 等科目持卡人归还透支款项时， 借：吸收存款 “库存现金” 等科目 贷：信用卡透支 期末，应对信用卡透支进行全面检查，并合理计提贷款损失准备。对于不能收回的信用卡透支应查明原因。确实无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备， 借：贷款损失准备 贷：信用卡透支 练习： 1.商业银行办理结算时应遵循的结算原则是什么? 2.支付结算的种类有哪些?它们有什么异同点? 3.支付结算的基本程序? 4.票据到期一般采用什么方式收款？ 5.支付结算过程中银行会计一般要使用哪些账户？ * 第三节 其他结算方式的核算 一﹑汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 （一）信汇的核算 信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 1 汇出行汇出款项的处理 借：吸收存款－汇款人户 贷：联行往来 如果交现金汇款， 借：库存现金 贷：其他应付款－汇款人户 借：其他应付款－汇款人户 贷：联行往来 2 汇入行解付汇款 （1）直接收帐 会计分录为： 借：联行往来 贷：吸收存款－收款人户 （2）不直接收帐 以第三联信汇凭证代转账贷方传票 借：联行往来 贷：应解汇款－收款人户 同时登记应解汇款登记簿。 收款人需要提取现金的，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：库存现金 收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。 借：应解汇款－收款人户 贷：联行往来 （二）电汇的核算 电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。 1 汇出行的核算 2 汇入行的核算 同信汇. （三）退汇的处理 1 汇入行的处理 如果该笔汇款转入“应解汇款”尚未解付，应及时与收款人联系，索回取款通知便条，同时办理转账。 借：应解汇款－原收款人户 贷：联行往来 如果已经解付,则需在退汇通知书上注明解付情况,通知原汇出行。 2 汇出行的处理 借：联行往来 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：库存现金 如汇款人在银行开立账户,其会计分录为： 借：联行往来 贷：吸收存款－原汇款人户 二﹑托收承付 托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。又称异地托收承付。 （一）收款人开户行受理托收承付的处理 收款人办理托收时，采取邮寄划款的，应填制邮划托收承付凭证，开户银行收到托收凭证及其附件后，应进行认真审查，银行审查凭证时间不得超过次日。 （二）付款人开户行受理托收承付的处理 1 全额付款的处理 借：吸收存款－付款人户 贷：联行往来 2 逾期付款的处理 付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款支付的，开户行应在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记薄另登记“到期未收登记薄”并填制