高级财务会计第2企业所得税.pptVIP

三、纳税影响会计法在税率不变时的计量步骤： 1、按所得税法计算验证应纳税所得额；　 2、按所得税法计算确定应交所得税额； 3、计算A:①发生或转回的时间性差异额； ②时间性差异影响所得税的金额（递延税款）＝发生或转回的时间性差异×所得税率 ③所得税费用＝应交所得税±递延税款 计算B: ①税前会计利润与永久性差异之和； ②所得税费用＝税前会计利润及永久性差异之和×所得税率 ③±递延税款＝所得税费用－应交所得税 （计算A 与计算B 可以互相验证） 　 六、税率变动或开征新税时，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法（利润表债务法）： 　 （一） 1、递延法要点：①在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的“递延税款”余额进行调整(即“递延税款”的账面余额仍按原发生差异时的税率计算) ；②本期发生的时间性差异影响所得税的金额(即“递延税款”发生额) ，按现行税率计算；以前发生而在本期转回的时间性差异影响所得税的金额(即“递延税款”转回额)，按原发生差异时的税率计算(先进先出法) 。 2、债务法要点：①在税率变动或开征新税时，需要对原已确认的“递延税款”余额进行调整(即“递延税款”的账面余额按现行税率计算) ；②本期发生时间性差异影响所得税的金额和本期转回时间性差异影响所得税的金额 ，均按现行税率计算。 2、分录: 01年、02年、03年无确认所得税费用和应交所得税分录。 04年为：借：所得税 11.7万 贷：应交税金－应交所得税 9.9万 递延税款 1.8万 05年、06年均为：借：所得税 9万 递延税款 0.9万 贷：应交税金 －应交所得税 9.9万 （三）有关说明 A、递延法下，利润表中一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。 即： 本期所得税费用＝本期应交所得税＋本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额－本期发生的时间性差异所产生的递 延税款借项金额＋本期转回的前期确认的递延税款借项金额－本期转回的前期确认的递延税款贷项金额 其中:本期发生的时间性所产生的递延税款贷项金额＝本期发生的应纳税时间性差异×现行所得税率 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额＝本期发生的可抵减时间性差异×现行所得税率 本期转回的前期确认的递延税款借项金额 ＝前期确认本期转回的可抵减时间性差异×前期确认递延税款时的所得税率 本期转回的前期确认的递延税款贷项金额＝前期确认本期转回的应纳税时间性差异×前期确认递延税款时的所得税率 B、债务法下，利润表中一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；（3）由于税率变动或开征新税，对以前各期确认的递