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高级财务会计第7控股权取得日后的合并报表
综合例二 〔资料〕某企业集团一年前由非同一控制下的母合并一子组成，并形成500元的合并正商誉。经过一年经营后，母和子的个别会计报表各数据如工作底稿各自栏目数额。母拥有子80％的股权。另有如下资料： 1、母长期股权投资8500元全部是对子的股权投资（母公司对子公司的长期股权投资已经按照权益法作出调整；母备查簿记录合并日子公司各资产、负债项目的账面价值与公允价值相等）。 2、母应收账款中有2000元为子应付账款。 3、上述母对子的应收账款2000元，本期计提坏账准备10元。 4、母应收票据中有1000元为子应付票据。 5、母预收账款中有1000元为子预付账款。 6、母长期债权投资中包括持有子发行的债券2000元。 7、母因上述债券投资，本期收到利息收入200元。 8、本期子从母处购进价格为2000元的甲产品作为固定资产使用。甲产品毛利率为20％，母销售甲的成本为1600元。 9、本期母向子销售乙产品10000元。该产品毛利率为20％，母销售该产品的成本为8000元。子购进的这批产品中，本期售出80％，所余20％形成期末存货。 10、母本期投资收益2200元中，除上述债券投资利息收入200元外，其余2000元为对子的股权投资收益。 11、子本期提取盈余公积500元中，有400元是母应拥有的份额（500×80％）。 除上述事项外，不存在其他集团内部投资、内部交易和内部借贷事项。 〔要求〕按我国规定，由母公司编制经过一年经营后该企业集团的合并报表。 〔解〕（一）编制合并报表工作底稿如下。 合并会计报表工作底稿 200×年12月31日 单位：元 贷方 10010 3700 6900 营业利润 300 ⑦200 200 300 财务费用 1190 ③10 400 800 管理费用 2000 800 1200 营业费用 1500 500 1000 其他业务利润 12000 4600 8200 主营业务利润 1200 400 800 主营税金及附加 15800 ⑧1600 ⑨9600 11000 16000 主营业务成本 29000 ⑧2000 ⑨10000 16000 25000 利润表及利润分配部分 主营业务收入 借方 合并数 调整与抵销分录 子公司 母公司 80% 项 目 5710 2500 6000 净利润 3210 转下 ⑩1300 ①1300 1300 4000 年末未分配利润 7710 3300 8500 可供分配利润 1000 ⑩500 500 1000 提取盈余公积
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