营改增专题-电子邮件.PPT

第四章　营改增专题 一、我国增值税的改革历程 1994年实施分税制改革，全面实施生产型增值税。 生产销售有形动产－－增值税 无形与不动产－－营业税 提供加工修理修配劳务－－增值税 其它劳务－－营业税 2004年9月14日，财政部、国家税务总局发文正式启动东北地区老工业基地增值税转型试点改革，限定在八大行业。 2007年7月1日，中部地区6个省的26个老工业基地城市中的8个行业试行扩大增值税抵扣范围的试点。 2008年7月1日，内蒙古东部5个市(盟)纳入增值税转型改革试点范围。 2008年8月1日，增值税转型试点区域扩大到汶川地震受灾严重地区。 2009年1月1日起，增值税转型向全国推开，全面实施消费型增值税。 2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。 2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税。 2014年6月1日起电信业营改增。 2016年5月1日起销售不动产、建筑业、金融保险业和生活性服务业营改增，营业税从此成为历史。 税目 税率 交通运输业 3% 建筑业 3% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5%-20% 金融保险业 5% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% （一）2012年之前营业税征税范围 二、征税范围 原增值税征税范围 销售或进口货物：有形动产（含电力、热力和气体） 提供应税劳务：加工、修理、修配劳务 营改增后，新增征税范围 销售服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务） 销售无形资产 销售不动产 （二）2016.5.1之后增值税征税范围 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 （三）销售服务 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （四）销售无形资产 技术，包括专利技术和非专利技术。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 （五）销售不动产 三、税率与征收率 纳税人 税率或 征收率 适用范围 一般 纳税人 17% 销售或进口货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务 13% 销售或进口税法列举的五类货物 11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 6% 现代服务（有形动产租赁除外）、生活服务、增值电信服务、金融服务、销售无形资产（土地使用权除外） 零税率 纳税人出口货物；列举的应税服务 3%、5% 一般纳税人采用简易办法征税适用 小规模 纳税人 3%、5% 销售或进口