22年度企业所得税汇算清缴培训.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴培训 宜昌经济开发区国税局 申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 申报软件： 下载途径： ①湖北省国家税务局网站—软件下载—2012年度企业所得税软件补丁包及说明（去年使用过年报系统申报的企业可直接安装升级版，2012年新开业纳税人直接安装完整版） ②办税服务厅办税窗口电子文件拷贝 申报流程 1、企业自行申报：运用年度申报系统完成申报数据的录入、审核、打包以及纸质资料的打印，并将打包的电子数据拷贝至U盘到办税服务厅进行申报，不能用网上申报。 2、管理员审核：将打印成册的完整纸质资料报送至管理员审核，纸质资料还包括关联申报的资料以及一些年报中项目的说明。管理员核实完毕后在年报主表的右下方签字，并完整填制《企业所得税汇算清缴审核表》（附表2）。 3、办税服务厅受理：企业将审核签字后的纸质资料和有电子数据的U盘同时报送至办税服务厅窗口受理。受理人员根据《企业所得税汇算清缴受理资料表》（附表1）的相关内容，填写受理意见并签章，导入电子数据。对于提示错误信息不能导入的，不得强行导入电子数据。对资料不齐全或导入电子数据填报错误的，受理人员将原申报资料退回企业，并一次性告知纳税人需补正的相关资料、补正期限及相关原因。 企业所得税年度纳税申报表的构成 主表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 附表一 收入明细表 一级附表： 附表二 成本费用明细表 直接对应主表以计算 附表三 纳税调整项目明细表 应纳税所得额及应纳税额 附表四 企业所得税弥补亏损明细表 附表五 税收优惠明细表 附表六 境外所得抵免计算明细表 附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 二级附表： 附表八 广告费和业务宣传费跨年度调整表 直接对应 附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表 附表三以体现 附表十 资产减值准备项目调整明细表 会计与税法的 附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表 差异 填写顺序 ①纳税人基本信息 ②所属时期：必须填写2012年1月1日——2012年12月31日 ③初始数据：可弥补亏损数据必须填写准确 ④填写顺序依次为附表1-2-5-6-7-8-9-10-11-3-4-主表-利润表-资产负债表。已办理小型微利企业预认定且年度汇算符合小型微利的企业填写完主表后再回到附表5，在34行填写减免税额，系统会自动计算。应纳税所得额6万元以下的按15%计算填写，应纳税所得额6万元-30万元之间的按5%计算填写。 ⑤填写完毕返回主界面进行审核，提示进行关联申报，然后导出数据文件 填报方法及注意事项 附表一 收入明细表 1、销售（营业）收入 ①主营业务收入 业务招待费和广告费扣除限额的计算基数 ②其他业务收入 ③视同销售收入 ①+②=营业收入，对应主表第1行“营业收入” 2、营业外收入：直接取自账务核算 执行企业会计制度的纳税人，补贴收入直接并入营业外收入项下的第24行“政府补助收入” 附表二 成本费用明细表 销售（营业）成本 ①主营业务成本 ②其他业务成本 ③视同销售成本 营业外支出 期间费用 ①销售（营业）费用 ②管理费用 ③财务费用 成本费用税前列支与发票的关系  《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 》（2011年第34号） 六、关于企业提供有效凭证时间问题　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能