社会保险金会计制度.doc

社会保险基金会计制度财会字〔1999〕20号 　　 　　第一章 总则 　　一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算、特制定本制度。 　　二、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构(以下简称“经办机构”)经办的企业职工基本养老保险基金(以下简称“基本养老保险基金”)、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金(以下简称“基本医疗保险基金”)等社会保险基金。各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。 　　三、社会保险基金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度、月份的起讫日期采用公历日期。 　　四、社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。 　　五、社会保险基金的会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因以及对收支情况的影响，在财务情况说明书中加以说明。 　　六、社会保险基金应当分别基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金设置会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，经办机构可以根据实际情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。 　　七、经办机构应按以下规定运用社会保险基金会计科目： 　　(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各经办机构不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 　　(二)经办机构在填制社会保险基金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 　　八、经办机构应按以下规定编制和提供社会保险基金财务会计报告： 　　(一)经办机构应当按照本制度的规定编制和提供合法、真实和公允的社会保险基金财务会计报告。 　　(二)社会保险基金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。经办机构对外提供的社会保险基金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；经办机构对社会保险基金进行内部管理需要的会计报表由经办机构自行规定。 　　(三)经办机构对外提供的社会保险基金会计报表包括： 　　1.基本养老保险基金会计报表；资产负债表和基本养老保险基金收支表。 　　2.失业保险基金会计报表：资产负债表和失业保险基金收支表。 　　3.基本医疗保险基金会计报表：资产负债表和基本医疗保险基金收支表。 　　(四)社会保险基金会计报表必须做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报及时，并报送同级财政部门、主管部门和社会保险基金监督组织。月份会计报表应于月份终了后8日内报出；年度会计报表应于年度终了后15日内报出。 　　(五)社会保险基金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　(六)对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名称、地址、成立年份、社会保险基金名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。 　　九、社会保险基金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》的规定执行。 　　十、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 　　十一、本制度自1999年7月1日起施行。 　　第二章 基本养老保险基全会计科目和会计报表 　　一、会计科目表 　　顺序号 编号 会计科目名称 　　(一)资产类1 101 现金2 102 收入户存款3 103 支出户存款4 104 财政专户存款5 111 暂付款6 121 债券投资 　　(二)负债类7 201 临时借款8 211 暂收款 　　(三)基金类9 301 基本养老保险基金 　　(四)收入类10 401 基本养老保险费收入11 402 利息收入12 403 财政补贴收入13 404 转移收入14 405 上级补助收入15 406 下级上解收入16 409 表他收入 　　(五)支出类17 501 基本养老金支出18 502 医疗补助金支出19 503 丧葬抚恤补助支出20 511 转移支出21 512 补助下级支出22 513 上解上级支出23 519 其他支出 　　二、会计科目使用说明 ??? 第101号科目 现金 　　一、本科目核算基本养老保险基金的库存现金。 　　二、收到缴费单位或个人以现金方式交来的基本养老保险费，借记本科目，贷记“基本养老保险费收入”科目；将现金存入银行，按规定经办机构设置社会保险基金收入户(以下简称“收