风险管控安全涉税·建安类.ppt

为何不能被定性为会议费 因为缺乏如下资料，就不能证明其真实相关合理性 召开某会议的决定 董事会或 总经理办公会 公司会议管理制度 董事会或 总经理办公会 某会议签到表 会务组 行政部等 某会议纪要 会议决议 会务组 某会议开支明细 会务组或 财务部 通过这些资料，才能证明企业会议的真实性、合理性和业务相关性。 其中：礼品发票、娱乐发票，依然不能够作为会议费用。 常见误区——发票万能 强调——虚开、虚报发票 税收上的风险，来自于税务人员对企业的经营、业务、财务、税务的不同定性。 票据本身的问题：发票、号码、金额、项目…… 资金流的问题 ：现金、帐户、收款者、付款者、过大往来帐项…… 配套资料的问题：签收、内容说明、证明、合同…… 数据配比的问题：成本费用项目、金额比例…… 证据不足的问题：企业自身不能提供证明材料、与制度矛盾…… 外部协查的问题：通过发票源头单位协查…… 税务机关的方法 如果税务检查中，20万的成本费用类发票被税务机关认为是虚开的发票，会有什么后果？ 特殊经营模式下的风险关注点 强调——虚开发票 如果税务检查中，20万的成本费用类发票被税务机关认为是虚开的发票，会有什么后果？ 虚开发票行为本身：5万～50万元罚款 20万成本费用不能税前扣除，补税20万×25%＝5万，滞纳金略 此20万对应的开支，该如何认定？ 无票支出？ 工资？奖金？分红？捐赠？商业贿赂？ 发票管理办法 第四十一条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 追征个人所得税，并按未代扣代缴处罚企业。 特殊经营模式下的风险关注点 成本 财务数据必须要保证成本的真实性，真实性的基础之一，就是成本的合理性，包括：成本的匹配性、成本的全面性、成本与预算、决算、结算资料的统一性、成本资料的及时性。 财务部如果不能及时、全面、准确的掌握成本资料，就不可能正确核算成本，（当然遑论控制成本），其成本资料的税务可信度就不能保障。 成本资料滞后的税务风险一例： 如果已经收款，并已经开支成本费用，按《营业税条例》规定：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，应纳营业税。 所得税上，如果不能可靠核算工程成本和完工进度，就不能按工程进度确认所得税收入，意味着全部收款额确认为收入，而没有成本可扣除，导致缴纳25%的所得税。 特殊经营模式下的风险关注点 关于内部比例 在一般的挂靠经营中，双方会约定一个成本或管理费的比例，此比例决定了双方各自的利润基数。 首先，此比例不会被税法认可，因为税务认可的成本必须是“实际发生”的成本，而没有实际发生证据，只存在于计算、预提上的成本，是不被税法认可的。 其次，此比例下，被挂靠方毛利基本确定， “实际发生”的成本在管控机制上，不需要关注。但因为在税务上需要将这些成本作为被挂靠方自己的成本，又需要全面关注。因此，在管理机制与管控需要上出现脱节，埋下了税务隐患。 特殊经营模式下的风险关注点 薪酬 薪酬是重要的成本构成部分，从税务角度，人力资源成本被严格分成两类：雇员和非雇员。 《营业税条例实施细则》第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务……是指有偿提供条例规定的劳务。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 所以，雇员的薪酬，只交个人所得税，而非雇员的薪酬，则需要缴纳营业税。 税务机关对掌握雇员的基本标准是——《劳动合同》。实践中，税务机关往往更关注社保，因为社保、个税共同构成了对企业所得税税前扣除的制约力量。 特殊经营模式下的风险关注点 薪酬 薪酬是重要的成本构成部分，从税务角度，人力资源成本被严格分成两类：雇员和非雇员。 《营业税条例实施细则》第三条规定：条例第一条所称提供条例规定的劳务……是指有偿提供条例规定的劳务。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 所以，雇员的薪酬，只交个人所得税，而非雇员的薪酬，则需要缴纳营业税。 雇员 有合同及社保 通过工资表，配合薪酬制度、考核制度扣除。 非雇员 直接劳务关系 通过税务机关代开的劳务发票，按劳务费扣除。 劳务派遣关系 通过劳务派遣机构开具的劳务发票、劳务分包发票，按相应费用扣除。 特殊经营模式下的风险关注点 薪酬 特殊经营模式下的风险关注点 　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大