基金公司如何缴税.docxVIP

基金公司如何缴税一、基金公司的组织形式目前，基金公司一般有三种组织形式：公司制、有限合伙制与信托制。 1、公司制公司制基金依据《公司法》成立，投资者作为股东参与投资，依法享有股东权利，并以其出资额为限对基金债务承担有限责任，通常由董事会选择并监督基金管理公司，由基金管理公司负责基金的投资管理（见图一）。图一：公司制基金结构图 2、有限合伙制有限合伙制基金依据《合伙企业法》成立，由普通合伙人和有限合伙人组成。普通合伙人对合伙企业承担无限连带责任，行使基金的投资决策权，可以由专业的基金管理人担任；有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，但不参与基金的日常经营管理，不具有公司制基金的股东所享有的一些决策权（见 图二）。图二：有限合伙制基金结构图 3、信托制信托是一种以信任为基础的法律关系。信托人将信托财产转移给受托人，受托人作为财产所有人管理或处分信托财产，但这种管理或处分所产生的利益归属于受益人。信托制基金正是采取这种特殊的模式来对基金进行管理、处分、分配收益。信托投资人是信托制基金的委托人，受托管理基金资产的专业机构为基金的受托人，即信托公司或其他有相关资质的金融机构信托关系中，受托人即信托公司是核心的法律主体，信托公司与委托人、咨询顾问、托管银行以及被投资企业等其他各方签署合同，共同构成信托的合同框架。 下面主要就公司制和有限合伙制基金所要缴纳的税金进行简单的说明。二、所得税问题1、公司制基金的税收政策公司制基金具有独立的法人地位，是纳税主体，故需要就所得利润缴纳企业所得税。而有限合伙制和信托制基金不是所得税的纳税主体，所得税由合伙人或委托人缴纳。（1）在基金层面，基金对外投资所得主要包括从被投资企业分得的股息、 红利等权益性投资收益和基金退出时通过股权转让抵减投资成本后的所得。根据《企业所得税法》第 26 条和《企业所得税法实施条例》第 83 条的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因此，公司制基金从被投资企业分得的股息、红利等权益性投资收益无需缴纳企业所得税。基金退出时通过股权转让抵减投资成本后所得，一般应按照基准税率即25%缴纳企业所得税。（2）在基金投资者层面，因投资者性质不同纳税方式也不同。如果投资者是企业，从基金分得的股息、红利等权益性投资收益属于居民企业之间的直接投资，免交所得税。企业投资者通过转让其所持有的公司制基金的股权而退出基金的，转让股权抵扣投资成本后所得应缴纳 25%的企业所得税。2、有限合伙制基金的税收政策(1)在基金层面，根据财税［2008］159 号文件，合伙企业采取“先分后税”的原则，以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙企业是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。因此在基金层面，有限合伙制基金无需缴纳企业所得税。深圳规定GP按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%—35%的五级超额累进税率计征个人所得税，LP按20%的固定税率计征个人所得税。（2）在投资者层面，投资者从合伙制基金分得的收入包括两类：合伙制基金从被投资企业分得的股息、红利等投资收益和基金退出时合伙制基金通过股权转让抵减投资成本后的所得。若合伙制基金的投资者是企业，根据财税［2008］159 号文确定的原则，企业投资者取得的基金退出时通过股权转让抵减投资成本后的所得需要按照 25%的税率缴纳企业所得税。但是企业投资者通过合伙制基金投资于被投资企业，是否属于《企业所得税法实施条例》规定的“居民企业之间的直接投资”，其取得的股息、红利等权益性收益是否能够免税？目前存在理解和实务操作上的不一致之处。深圳地区已经明确该类收入企业投资者不需缴纳企业所得税(企业投资者通过合伙制基金投资于被投资企业取得股息、红利等权益性收益免税）。3、深圳前海自贸区，目前主要对现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业这四类企业，共21个项目实行15%的所得税优惠税率，对于基金公司目前在所得税上没有优惠。三、其他税收 1、营业税 (1)、基金公司从被投资方分回的股息、红利，不征流转税； (2)、基金公司收取的基金管理费，按5%征收营业税； (3)、基金公司超额收益的留成，一般按5%征收营业税（有些可以变通处理）。 2、房产税 对基金公司自有房产征收的一种税，按房产原值的千分之八点四征税。 3、土地使用税 按基金公司占用的土地的面积征税，各个位置土地的类别不同，单价不同。 4、城市维护建设税、教育费附加、印花税、车船税等，按国家规定缴纳。