货币资金的清查库存现金银行存款.PPT

第七章 财产清查 第一节 概述 第二节 财产清查的基本方法 一.财产清查的组织准备工作 二.财产清查的具体方法 （一.）库存现金的清查 方法：实地盘点法 注意： 库存现金盘点结束后，填写“库存现金盘点报告表”，格式见课本 （二.）银行存款的清查 方法：企业银行存款日记账和银行对账单核对 未达账项：由于双方记账时间的不同，导致一方已经记账，而另一方没有接到有关凭证未入账的收付款项。 对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调整。 （三.）往来款项的清查 内容：应收款项和应付款项 方法：同对方单位核对账目 （四.）实物清查 内容：固定资产、原材料、库存商品等 方法：1.实地盘点法：适用范围 2.技术推算法：适用范围 3.抽样盘点法：适用范围 步骤：1.盘点实物 2.填写“盘存单”－属于原始凭证 3.编制“账存实存对比表” 盘亏 盘盈 （一.）现金清查结果的处理 1.现金长款 （1.）批准前： 借：现金 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 （2.）批准后：（原因不明） 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 2.现金短款 （1.）批准前： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 贷：现金 （2.）批准后： 借：其他应收款 （责任人赔偿） 或管理费用 （原因不明） 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 练习 1.京连股份公司在财产清查中发现现金短款720元，经查是由于出纳员的责任造成的，应由其赔偿。 （1.）批准前： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 720 贷：现金 720 （2.）批准后： 借：其他应收款 －** 720 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 720 2.京连股份公司在财产清查中发现现金短款220元，经反复核对，原因不明。 （1.）批准前： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 220 贷：现金 220 （2.）批准后： 借：管理费用 220 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 220 3.京连股份公司在财产清查中发现现金长款1200元，经反复核对，原因不明。 （1.）批准前： 借：现金 1200 贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 1200 （2.）批准后： 借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 1200 贷：营业外收入 1200 （二.）实物财产清查结果的处理 企业的实物财产主要包括流动资产和固定资产两部分。 企业在财产清查过程中发现的流动资产盘盈、盘亏，报经批准以前应先通过“待处理财产损溢”账户核算。 企业在财产清查过程中发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损，报经批准以前同样通过“待处理财产损溢”账户核算。 固定资产的清查结果的处理 盘盈： 对于盘盈的固定资产，在批准前应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产新旧程度