审计简答题库及答案.doc

简答题 1. 大华会计事务所接受ABC公司委托，拟委派注册会计甲、乙对2006年度ＡＢＣ公司会计报表进行审计。注册会计师甲、乙准备利用ABC公司内部审计的工作成果，以提高审计效率。是为此举是否可行，并分析说明理由。 可行。注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的组成部分，虽然一为外审，一为内审，在审计的独立性、方面、内容、目的及职责合作用上存在明显区别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，在审计时对被审计单位的内部审计情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。因此：（1）内部审计是被审计单位内部控制的一个重要部分；（2）内部审计与外部审计在工作上具有一致性；（3）利用内部审计工作成果可以提供工作效率，节约审计费用。 2. XYZ会计事务所在2006年３月，接受以下不同委托人的委托：（１）接受ＡＢ公司股东委托，对AB公司2005年度会计报表进行审计；（２）接受CD公司监事会委托，对CD公司提供内部审计；（3）接受审计署委派，对某大电站工程资金运用情况审计。请指出XYZ会计事务所在承办以上三种业务时的相似的地方以及不同的地方（最少指出三处）。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 相似之处：都是被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表意见；都具有独立性；都对被审计单位起到监督作用。不相似之处：（1）审计目的不同，情况1是对被审计单位会计报表的合法性和公允性依法进行审计；情况2是对被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计；情况3 是对被审计单位财务收支或者财务收支的事实、合法和效益依法进行审计。（2）审计的依据不同，情况1是依据《注册会计师法》和中国注册会计师执业准则进行审计；情况2是依据审计署指定的内部审计准则进行审计；情况3是依据《审计法》审计署制定的国家审计准则进行审计。（3）审计处理不同，对于情况1，注册会计师只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力；对于情况2，注册会计师可以在授权范围内作出审计决定或者向主管部门提出处理、处罚意见；对于情况3，注册会计师可以在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。 3. ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度会计报表进行审计。ABC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。（1）ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通的销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。(4)XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ少量股份。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。 (1)由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。（4）签证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对签证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。（5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与签证客户存在意见分歧而受到解聘，ABC会计师事务所及注册会计时会有一定的威胁，可能损坏会计师事务所独立性。（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任签证客户XYZ公司的董事（包括独立董事）、经理及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性，影响A注册会计师的独立性。（8）由于关键管理人员或能够对签证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。（9）注册会计师A的外甥虽不属于与签证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。 4. 2007年2月12日，ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托，对2006年度会计报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发