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强化资金结算中心内控制度浅谈摘要：随着中国铁路深入推进全路多元化经营工作的提出，资金结算中心如何适应铁路经营工作面临的新形势和新要求，完善自身内部控制制度，进一步促进铁路资金的良性循环，保证资金安全有效，成为资金管理中急需关注和强化的问题。本文基于结算中心管理的实践与内控制度建设相结合这样一个主题，进一步阐述了内控制度建设对保障结算中心健康有序运作的重要意义，因而提出在实际工作中必须不断创新结算中心的内部控制制度，已从制度体系上解决结算中心运作的因素，从而提高结算中心的运作质量。 关键词：资金管理;内控制度;结算中心 我国铁路企业通过资金结算中心实现对资金的集中管理和统一调度，同时，通过对资金流向的监管，有效防范资金风险，保证资金安全。但是，随着铁路多元化改革进程的深入和经营规模的不断扩大，如何有效保障铁路运营及基础设施的资金需求，强化铁路企业集中资金管理的力度；如何完善资金结算中心内控制度，进一步促进铁路资金的良性循环，保证资金安全有效，成为资金管理中急需关注和强化的问题。 铁路企业非常重视资金管理，强调健全有效的内控机制是防范资金风险的第一道屏障,而以建立和完善科学性、安全性、合理性、有效性为内容的资金结算内控制度，则是资金风险监管的基础和关键。从结算机构成立起，铁道部财务司陆续出台了许多具有较强科学性和严密性的内控措施，建立了一整套相互制约、相互监督的内控机制，以强化资金管理，完善资金结算内部控制制度。但从改革发展的迅速推进上来看，现有的内控体系还不完善，内控水平还有较大的差距，内控效果也不甚理想。 一、存在的主要问题 1.法人治理结构不健全。内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向最高管理层负责的体制。另外，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。 2.对内控制度重要性的认识存在偏差。某些管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度。忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责。仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，甚至把内部控制与各项业务发展对立起来，片面追求利益，忽视了风险控制。 3.对管理者缺乏有效的监督制约。任何严密的规章下都隐含着这样一个前提：管理岗位上的人员是可靠的、尽责的。但实践证明，由于存在信息不对称，内部组织结构及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是说，权力必须有一定的监督和制约，否则，再好的规章制度也会因为管理者的疏忽大意而无法发挥作用。近年来发生的一些金融案件表明，对部分基层机构负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。 4.信息渠道不畅。由于机构管理层次多，信息的收集、传送、分析的手段落后，加之信息存在失真现象，致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。从纵向上看，一些政策及相关实施程序没有较好地贯彻到每一位员工，员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚；从横向上看，信息的交流没有畅通的渠道，许多信息无法共享。信息不能及时准确地提供，不仅不能发挥其在内控中的重要作用，还势必会影响或误导下一步的控制对策。 5.部分内控制度的建立相对滞后。近几年来，一些合资公司、建设指挥部的相继成立，反映出新情况、新问题不断涌现，老的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又没能及时完善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。 6.内控制度执行不到位。铁路企业建立了很严格的资金内部控制制度，但在实际工作中制度的执行还不到位。尽管设置了监督职能，也制定了内部控制制度，但往往在实际操作过程和执行上缺乏有效的决策约束机制，不能完全达到制度要求，致使资金的流向与控制脱节。如严格意义上的职能分离是指将某些职务分别由两个或两个以上部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。但实际经济活动过程中，从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵涉的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制和监督，容易存在操作上的漏洞。 二、强化内控制度建设的对策及建议 1.充分认识加强内控制度建设的重要性和严肃性。目前，全路内部资金管理的业务发展速度明显加快，业务运行质量不断提高，多元化经营步入了发展“快车道”。发展速度越快，越需要缜密的制度来巩固成果，严格管理，强化控制。坚持从严治行，依法合规稳健经营，使内部的各项结算业务纳入法制化、规范化的轨道上，这是企业内部资金管理部门健康发展的长久之计。因此，首先应该解决好对内控制度的认识问题。对铁道部、公司下发的各项规章制度和业务操作规程，任何个人都无权擅自更改；在内部制度面前，干部职工人人平等，必须严格遵守，不得 违反，一旦违反就进行追究，承担责任。只有切实解决