“营改增”过程中增值税优化问题研究.pdfVIP

ia刷品和公 . 经济与峰 /2016 • 1 ( 下) 营改增过程中增值税优化问题研究 师 璇 王鹏远 摘 要 ~困在全自由范昆内#行M*1i地以后，重复征税现象得到缓解.企~税负不同程度降低.但管1i槽过程中不少 间地也随之tIlJl. ~~111II1 错综究1 ..管改增过程中影喝缚住税优化的回余.在此基础上提出在国增值税优化的 本文 c 建议一-，苟并降低地位税税率，逐步向单-税牟转变;适时制定精值税法.贯彻税收法定原则。 关键词管改地服务止税收法定税收中位 f乍看简介:师貌， i草草:~..iI:.拔;t(.~院.讲师 . 经济Hi.研究方向:税务管理、税法学;二‘这.保定职.iI:.技术学院。 中图分型自号10922.2 文献标识码:A 文.编~I 1009-0592(2016沁1 -1 胁。2 研究改2院的相关规定.付出远跑出应纳税款的成本.这会使纳税 -、 优化增值税的必要性 (-)有利于克服流转环节中的重复课税， 入税收遵从度下降，税务部门征管难度加大，违背地值税改革的 普改编之衍商品和劳务流转环节存在严重的重复课税现 本质要求.实现服务业金行业营改地之后，即使在短期内采取 jl. 根据我园地值税相规定，抵细细值税避项税额必须取得地值 税收优惠锋精施降低企业税负，从长期来看电信业、交通运输业、 税专用发禀. 然而. 服务业征收营业税，不能取得精值税专用发 居民服务和其他服务业、敏宵业等5 个行业税负仍然会上升. {二)国税与地税，征收款，关分翼，税务征管复杂 票，因此服务业外购商品和货物时无法抵如进项税额，造成JIi务 业税负上升:第二产业获取劳务时也无法获得增值税专用发票. 随着营业税的运渐消失，在同样的情况下，地税部门的税收 只能自行承担营业貌，使得精值税计税依据变大，导致税负加重. 任务量自然会呈现下降趋势.而且.面对营改槽对地方财政收 、而自前的营~槽仍然是不全面的.所以可能导致某些行业税负 入冲击这一~UJ. 重悠地方貌体系成为地方财税部门的主要任 上升，相倍随着服务业金行业古f~J1的完成，企业普遍减税的 务.保持原有的部门设置、人员经费锁，必然会使纳税人税收成 目标-定可以实现. 本上升.税收征管理t*下降.与此同时，因貌部门的税收任务量 {二}有利于深化服务业分工.促进经济转型升级 必然会大幅编妖..有的部门设置、人员经费预算不能满足营改 营业税以应税单位和个人的营业额为计税依据(特殊规定除 精的深化. 外)，企业为减少重复征税影响，通常选择大而金的经营模式， 根据国税总间的微掘.2014 年苦苦改JI试点一般纳税人只 严重阻碍了服务业专业化分工迸程. 营改槽之后，凭票抵扣的 占总户敛的2佛也，大部分为小规模纳税人. 小规模纳税人采取征 糟值税抵如链条将逐步形成闭合结构，独立核算的经营模式将得 收率的办法缴纳增值税，只能开A曾11发票，不能抵如增值税逃 到更多的税收综合利益. 企业可以通过主辅分离、专业化协作的 项税额，抵拍链条中断的现象会随着小规模纳税人的增多而进一 方式， 仔细研究自身在产业链的新定位，优化重组企业业务结构. tI7凸显. 服务业企业炎型多元化，经营分散，并且主要以没有迸 援大程度地享受曾改t笛的政策红利. 推行蕾改增可以有做 行工商量记和税务量记的个体工商户(多为小规模纳税人)为主， 解决我国经济运行效事组幽.吸引大量服务业企业在我国投资， 财务会计核算制度不健全一一账簿设置非规范化:缺少原始凭 提高我留服务业发展水平.