第一章税法基本理论课件.pptVIP

企 业 税 务 筹 划;第一章 税法基本理论;§1 税法概述;一、税法的概念;【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。;二、税法的作用;三、税法与其他法律的关系;（2009年新）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B .《中华人民共和国民法通则》 C .《中华人民共和国个人所得税法》 D .《中华人民共和国税收征收管理法》 答案：A（《宪法》第15条）;（二）税法与民法;（三）税法与刑法;四、税法原则;【单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则 　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则 　　D.实质课税原则 答案：D　;（二 ）税法的适用原则;【单选题】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20%税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孳生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（　）。　　A.程序优于实体原则 　　B.新法优于旧法原则　　C.法律优位原则 　　D.法律不溯及既往原则 答案： D;【单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（　）。　　A.新法优于旧法原则 　　B.特别法优于普通法原则　　C.程序优于实体原则 　　D.实体从旧程序从新原则 答案：C;例：某纳税人2009年被税务机关查处2008年的业务需要补税，由于2009年该业务涉及税务处理已经变化，在补税的时候还是按照2008年规定处理，但是程序上按照2009年最新规定进行，这属于税法适用原则的（）。 A.法律优位原则 　　 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.实体法从旧，程序法从新原则 答案： D;五、税法分类; §2 税收法律关系;税收法律关系;例：下列不属于税收法律关系构成部分的是（）。 A.权利主体 　　 B.宪法 C.权利客体 D.税收法律关系的内容 答案： B;一、税收法律关系的主体（权利主体）;二、税收法律关系的客体（权利客体）;三、税收法律关系的内容;1、纳税主体的权利： 延期纳税权；申请减税、免税权；多缴税款申请 还权；委托税务代理权；要求税务机关承担赔偿 责任；申请复议和提起诉讼权。 2、纳税主体的义务: 税法规定办理税务登记；进行纳税申报；接受税 务检查；依法缴纳税款等。 ;征纳双方的权利与义务;【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 答案：×　　　;§3 税收实体法要素;一、纳税义务人;二、征税对象;三、税目;四、税率; （一）比例税率 指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系。;（二）定额税率;（三）累进税率;1、全额累进税率;2、超额累进税率 ;征税对象为3000元　　0～500，适用税率5%　　500～2000，适用税率10%　　2000～5000，适用税率15%　　5000元以上，适用税率20% 全额累进税率方法下， 应纳税额＝3000×15%＝450（元） 超额累进税率方法下， 应纳税额＝500×5%+1500×10%+1000×15%＝325（元） 中间差额＝450-325＝125（元），为速算扣除数。 因此，可以简化计算， 应纳税额＝3000×15%-125＝325（元）;3、超率累进税率 ;4、超倍累进税率;（四）税率的其他形式;2、边际税率与平均税率; ?零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式。 ?负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。 ;4、减税免税;下列各项中，表述正确的是（　）。A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。;下列税种中，使用定额税率的有（　）　　A.城镇土地使用税 　　B.土地增值税　　C.车船税 　　D.