第二章增值税会计 09课件.pptVIP

第一节 增值税政策的回顾 第二节 一般纳税人增值税业务的会计处理 第三节 出口退税业务的会计处理 第四节 小规模纳税人增值税的会计处理 第五节 增值税会计信息的披露;□ 掌握一般纳税人增值税进项税额、销项税额、进项税额转出的会计处理方法。(重点) □ 掌握小规模纳税人增值税的会计处理方法;第一节 增值税政策的回顾;二、增值税的纳税人 ;类型;三、增值税纳税范围（重点）;特殊行为 ;1、视同销售行为;外购;2、混合销售行为;销售方;混合销售行为的特殊规定;3、兼营非应税劳务;纳税原则：分别核算，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。; 判断下列哪些情况应征增值税？分别属于何种行为？;4、兼营不同税率货物或应税劳务 ;四、增值税的税率、征收率;五、增值税的减免税;???半征收;纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 简易征税办法的计算 销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额×4%/2 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 举例;某企业（一般纳税人）销售已使用过的包装物（增值税已抵扣）原值10万元，已摊销6万元，销售价5万元开出普通发票；销售2009年购进的设备（增值税已抵扣）原值100万元，已提折旧3万元，售价98万元开出普通发票；销售2007年购进设备（增值税未抵扣），原值100万元，已提折旧30万元，售价8万元开出普通发票。计算税额。;;（一）一般纳税人应纳增值税税额的计算 （二）小规模纳税人应纳增值税税额的计算 （三）进口货物增值税的计算 （四）增值税的申报缴纳 ;（一）一般纳税人应纳税额的计算;（一）一般纳税人应纳增值税税额的计算;例：某企业（一般纳税人）销售A产品100件，开出专用发票注明单价1万元，发票注明折扣1％，支票代垫运费8万元，款项尚未收到；销售B产品400件，开出普通发票注明单价1万元，送货上门收取运费5万元，另外收取集资费2万元，代行政部门收取公用事业附加费开出行政事业专用收据10万元（已上缴财政）；销售C产品200件，开出专用发;票注明单价1万元，款项尚未收到，为尽快收到款项，规定折扣1/10、n/20； 销售D产品200件，10天内收到货款40万元（含税），给予购货方折扣2万元，另外收取包装费0.3万元、返还利润1万元；赠送北京奥组委A产品20件；采用分期收款销售方式销售E产品不含税单价200万元，合同规定分4个月平均收取，本月收到了59万元款项（其中延期付款利息0.5万元）。要求：计算销项税额。;2、进项税额的确定与计算 严格把握增值税法规中进项税抵扣的规定 ——准予抵扣的进项税额（本期发生、上期留抵） ——不准予抵扣的进项税额;准予抵扣的进项税额 ——时间条件、空间范围 ;①购进免税农产品准予抵扣的进项税额（13％） ②运输费用进项税额的确定（7%） ③混合销售行为和兼营行为的进项税额的确定 删除废旧物资扣除的有关规定;不准予抵扣的进项税额;不得抵扣的进项税的新规定;举例：某企业因管理不善毁损原材料一批，帐面价值4350元，系上月购入的免税农产品；毁损产成品一批，价值50000元。该产品外购项目（税率17%）占产品成本的比重为70%。 要求：（1）计算不得抵扣的进项税额； （2）计算该企业发生的毁损金额。 ;应纳税额的计算;（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位， 账面成本为20 000元；在建工程（机器设备）领用30000元（成本）。上述材料已在上月申报抵扣进项税额。 （5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500 000元。 （6）本月销售货物发生运输费用3 200元，其中运费2 900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 （7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税） 5 850元。 已知该企业各类货物适用的增值税率均为17％。 要求：根据税法规定，分析计算该企业本期应纳的增值税税额。; 例2、某电器专卖店（一般纳税人、消费型）2009年3月发生下列购销业务： （1）销售空调机300台，每台3000元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200元； （2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表； （3）将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价16