企业重组清算涉税风险防范.pdfVIP

net 栏目编辑张建电子邮箱zgg一2009@yeah 企业重组清算涉税风险防范 口文／蓝元伟 摘要：在目前经济新常态下，企业重组整合过程却并非想象那么容易，很多企业在组建过程、运作过程、改 制过程等环节，因各种原因，如未充分考虑到某项决策对税收的影响，或者未按税法的规定正规运作，将造成按 照税收法规清算增加额外税收支出的问题，值得关注和探索。 关键词：企业重组；税务清算；税收风险防控 公场所提取折旧问题 税务机关查明，尽管该公司使 用的母公司办公场所经过内部划 转，公司已作资产管理，但产权证 载明这些办公场所仍归属于母公 司，因此公司不应将提取的资产折 旧进行所得税税前抵扣，累计折旧 XX万元不作为亏损清算； (三)贷款利息问题 税务机关查明，该公司在设 立时，购买的厂房、设备按照母公 司管理规定，按照一定比例向母公 某企业集团因重组所需，对 机构已关闭注销，经清算这些分支 司获取贷款并支付利息；以及该公 一家累计亏损严重的国有独资公 机构累计亏损3XX万元，已无剩余 司亏损后向母公司申请的流动资 司制企业实施关闭注销，当按规 财产可以分配，该公司从亏损时就 金贷款利息、罚息支出共计1XX万 定进行税务清算时，发现由于先期 将分支机构亏损予以与总部账目进 元，仅有母公司的计息通知单，属 决策或后期运行等原因，产生了不 行合并。但税务机关认为，由于分 于自制凭证，无贷款合同、协议， 必要的纳税问题。现剖析如下： 支机构发生的亏损在当地发生，未 也无贷款单位出具的发票，因此不 经税务机关批准成为汇总纳税企 允许进行所得税税前列支； 税务清算问题 业，不应当合并到总部，因此将公 (四)坏账核销问题 (一)分支机构亏损问题 司累计亏损予以剔除。 税务机关查明，该公司20X3 经查实，公司所属的3个分支 (二)总部机关使用母公司办 年经母公司批准列支坏账损失 201G3cH№PETRaBJME町隙PR隧中国石油企韭199 1XX万元未到税务机关备案就进的固定资产；(2)以经营租赁方式样无法进行所得税抵扣。 行了列支，且未在当年进行纳税调 租人的固定资产；(3)以融资租赁 坏账核销问题。根据国家税 整，因此清算时不予以确认可以作 方式租出的固定资产；(4)已足额 务总局关于发布《企业资产损失所 为所得税税前列支； 提取折旧仍继续使用的固定资产； 得税税前扣除管理办法》的公告， (五)人员工资问题 (5)与经营活动无关的固定资产；