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Academi C l学术交流 Exchange 税收影响产业结构调整的作用机理分析 ◎文／胡小平 摘要：税收政策对产业结构的影响主要是通过设置合适 横轴表示个人闲暇时间为L，纵轴表示劳动者收入为W， 的税种、合理的计税依据及税率、采取有效的税收优惠政策等 税前最优劳动供给为AL1。对工资征税后，税后最优劳动供给 措施来改变产品的价格，影响产品的供求关系，从而使不同经 为AL2。通过分析可以看出，收入效应(E：E，)小于替代效应 济活动的收益和成本发生变化，最终影响产业结构的调整。具 (E．E3)，因此税后的总效应(E。E2)是劳动力供给减少，劳动 体而言，税收政策将从供给角度和需求角度两路径影响产业结 力供给由ALI减少为AL：。当然也会存在收入效应大于替代效 构。 应或者等于替代效应的情况，但是无论哪种情况，税收都会对 关键词：税收政策。产业结构，需求·供给 劳动供给产生影响，进而对相关产业产生影响。另外，税收还 能够对劳动力的质量产生影响。产业结构的优化升级离不开高 市场经济最理想的状态是完全自由竞争，但现实中市场机 素质的劳动力，而劳动力的质量又取决于教育水平，税收能为 制尚不健全，存在市场信息不对称、外部性等特点，政府不得 教育提供相应的资金支持。 不转变经济增长方式来实现产业结构的优化升级。而税收作为 (二)税收对资本供给的影响 国家宏观调控的重要手段，通过调节其总量和利用税收政策的 一方面，税收可以改变资本投入的数量。根据西方经济学 杠杆作用，进而促进产业结构的调整和转换。 原理可知，投资主要来源于储蓄。因而政府可以通过调整利息 产业结构理论在研究产业之间关系及其变动规律的基础上 税或者提高私人储蓄率来增加储蓄对纳税人的吸引力，以获取 总结归纳出：需求和供给是影响产业结构变动的两大主要因素。 充足的储蓄资金。但是高储蓄率并不一定代表高投资率，投资 与储蓄之间还存在着一个转化问题。税收对储蓄的作用就是通 一、税收通过供给影响产业结构 过相关措施来加速这一转化过程．进而增强社会资本力量，为 从供给的角度来看，生产要素供给的多少决定了企业的产 产业的发展壮大提供更加充实的资金保障和支持，进而推动产 出量，税收将增加企业投资和生产成本，影响企业的收益率， 业结构的改变。政府可以对一些高科技企业和环保企业提供更 进而导致产业间资源分配的非均衡性。 多的税收优惠以吸引更多的私人投资，壮大发展新兴产业；对 (一)税收对劳动供给的影响 股票收入和国债提供税收优惠，以促进私人储蓄向投资再投资 劳动者每天所拥有的时间是固定的，因此劳动者就是在工 的转变。另一方面，税收还能对资本的投向产生影响。投资收 作时间和闲暇时间之间进行权衡和选择，使自身效用最大化。 益率的高低是决定储蓄是否转化为投资的关键性因素，不同产 一方面，对工资征税意味着降低了闲暇价格，这时纳税人宁愿 业投资所取得的投资收益率会因为各产业的税收负担不同而有 选择闲暇来替代劳动，劳动供给减少，这即是税收对劳动的 所差异。因此可以通过调节不同产业的税负，使资本在不同产 替代效应。另一方面，对工资征税使得纳税人的可支配收入减 业间进行调整和流动，改变相关产业资本存量以影响产业发展 少，纳税人为了维持既得的收入水平不得不提供更多的劳动， 和产业结构。 劳动供给增加，这即是税收对劳动的收入效应。税收对劳动供 (三)税收对自然资源供给的影响 给的影响取决于替代效应和收入效应的大小，如图l所示： 自然资源的状况在一定程度上制约着一国产业的调整和优 收入W