中国各省份个税潜力估算及影响因素分析——综合累进个税改革的经验证据.pdfVIP

2015 年 1 月 当代经济科学 Jan. , 2015 第37 卷第1 期 Modem Economic Science Vol. 376 No. 1 中国各省份个税潜力估算及影响因素分析 一一综合累进个税改革的经验证据 李伟，王少国 (首都经济贸易大学经济学院，北京 l∞070) 摘要:按家庭人均总收入综合累进征收个税是我国个税征收模式改革的重要备选项。本文采用拟合居民收 入分布函数法，对这一模式下2012 年我国及各省份以个税流失率代表的个税潜力进行了估算和比较，同时也对 多种可能因素的影响方向和程度进行了计量回归。研究发现，全国城镇居民整体的个税流失率约为6111串，人均纳 税额呈现边境和沿海省份高而中部省份低的漏斗状分布，个税流失率由西北向东南梯状上升，三险一金支出比 例、工薪收入比重、家庭无收入人口比例和收入分配差距是影响综合累进模式下我国各地区个税潜力的主要因 素。本文的研究为我国逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制提供了一种经验证据，提出了针对性的政策 建议。 关键词:个人所得税;税收潜力;流失率;个税改革;综合累进 文献标识码:A 文章编号:1∞2-2848-2015(01) -∞25 -07 配效应[3] 。二是分类征收局限性的分析。徐建炜等 一、文献综述和问题提出 认为本世纪三次免征额提高和2011 年税率层级调 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制， 整只是提升了个税累进性，但是降低了平均有效税 率并恶化了个税的收入分配效应[付。金双华认为高 是我国个税改革的方向。自本世纪初以来，国家层 收人阶层财产性收入比重的持续上升和财产类税收 面在分类累进征收模式下已经连续三次提高个税免 征额和简化税率结构。围绕我国个税改革前沿问题， 微弱的累进性导致目前个税调节收入分配力度偏 弱[飞刘扬等在对中美两国税制结构和征收模式进 近年来涌现了丰富的研究成果。一是对改革成效的 行比较基础上，认为我国分类征收模式下不同来源 分析，如许志伟等定量分析了 2011 年个税改革的福 利效应，并认为经济总福利在改革后有所提高[1] 。岳 的相同收入税负不同，导致工薪收人者成为主要税 负者;而且个税的非主体税地位严重制约其再分配 希明等认为个税的累进性弱化了间接税整体上的累 功能发挥间。陈敏等认为以工薪所得为主的个税分 退性，对扭转间接税逆向调节收入分配具有积极意 义[2] 。蔡秀云等也认为尽管收入规模和平均税率仍 类征收模式下，个税免征额的上升所引发的居民行 为效应加剧了工资收入不平等[7] 。三是综合征收 然偏低，但是当前个税也发挥了一定的收入再分 . , 收稿日期:2014 -09 -17 基金项目 :2013 年国家社科基金项目非法非正常收入形成的博弈机理及其对国民