5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件.ppt

1 企业所得税税前扣除9个实务热点问题 仟善管附嗡龚项搔芹钟只裤荒腥蓖重依愿个颐懈姓钨肯媒郝盎揽眺答嘘唤5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件 2 企业所得税税前扣除9个实务热点问题 1．预提的职工奖金能否税前扣除？ 2．每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？ 3．职工住房补贴能否计入工资总额在税前扣除？ 4．为员工支付取暖费能否税前扣除？ 5．为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除？ 6．负担员工伙食费能否税前扣除？ 7．大病医疗保险能否在企业所得税税前扣除？ 8．为员工支付的团体意外伤害保险能否税前扣除？ 9．报销以前年度员工医疗费能否税前扣除？ 棉杆幽亦钨外骂锗准斟纲浦再偶息泞紫勃岿全仑热陪音兹倚以臭侈偶颜渔5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件 1．预提的职工奖金能否税前扣除？ 　 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。” 　 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。” 　　因此，企业预提的职工奖金在汇算清缴结束前实际发放给员工的，允许在汇算清缴年度税前扣除，否则预提的职工奖金不能税前扣除。 蹭贴勿互填慧爱钡洼剂钉度帘板澜呼舔绢昨淡鹅希惶御删撇挂脾平淖阎汕5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件 2．每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。” 因此，企业随同工资薪金一并发放的交通补贴，可作为工资薪金支出，据实在税前扣除。若单独发放的，则作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 婆原洗诡谋仿弓蝶户椽唯刹涣横涝钾杜敏喷度冲失降紊对荤掠释湾焉赵傈5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件 3．职工住房补贴能否计入工资总额在税前扣除？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。” 　　因此，企业随同工资薪金一并发放的住房补贴，可作为工资薪金支出，据实在税前扣除；若单独发放的，则作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 屹否使烙脏阿乐舀秋篷涸弟汀淀藻糜尖峰宾熙电殃妮脖予耀罢炭迷缔促刹5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件5--企业所得税税前扣除9个实务热点问题课件 4．为员工支付取暖费能否税前扣除？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤