CH11 终结审计.269页习题4课件.ppt

练 习 题;练 习 题;练 习 题;练 习 题;练 习 题;练 习 题;　;（2）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月?31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，，其中符合资本化条件的支出。X公司在20×7年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出——费用化支出、“研发支出——资本化支出，贷记“原材料、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；在结转研发支出——费用人支出时，借记“管理费用，贷记“研发支出——费用化支出；在确认无形资产时，借记“无形资产，贷记“研发支出——资本化支出；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用——专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。;（3）20×6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。A和B注册会计师在审计X公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。X公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。;（4）X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权（不能实施控制，也无重大影响），投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。;（5）20×7年1月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，20×7年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本，其中，一层商计划用于出租，其余楼计划用于X公司办公。20×7年3月31日，X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日，租赁费用总额1440000元，自20×7年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年，预计净残值率为原值的10%，按平均年限法计提折旧。X公司于20×7年1月31日做了增加固定资产——商住的会计处理；于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧，做借记“管理费用——折旧费”825000元、贷记“累计折旧”825000元的会计处理；于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款”540000元、贷记“营业收入——其他业务收入”540000元的会计处理。;资料二：公司未经审计的部分财务报表项目金额;练 习 题;练 习 题;解析： （一）审计调整分录 1、预收款项明细科目中存在借方余额，应该重分类到应收账款项目中。借：应收账款　　　9500000　 贷：预收款项　　　9500000补提坏账准备金额＝9500000×15％＝1425000（元）借：资产减值损失　1425000　　贷：应收账款－坏账准备　1425000;3、广告牌费用应该分期摊销计入损益中 借：销售费用　　　　7200000 长期待摊费用　　600000 贷：未分配利润　　　7800000 计算过程：月度摊销金额24=600000 2007年应该摊销金额=12*600000=7200000 2007年末摊余金额=1*600000=600000 上年全部摊销，导致上年利润低估7800000，进而降低2007 未分配利润7800000，但是本年应该承担的7200000元计入 了2006年，导致本年少计7200000，补上。;5、对于已出租的房产