第六章 第二节个人所得税课件.pptVIP

;;;（一）居民 ：即在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人，具体包括: 　1.在中国境内居住的公民； 　2.暂时未在中国境内居住的公民； 　3.在中国境内没有永久性住所,而在中国境内居住满一年的外籍人员。 （二）非居民,即在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。具体包括: 　1.不在中国境内居住,从中国境内取得所得的外籍人员； 　2.在中国境内居住,但居住时间不满一年,从中国境内取得所得的外籍人员;;（二）在中国境内无住所,但居住满一年未超过五年的个人,其来源于中国境外的所得,只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织和个人支付的部分缴纳个人所得税，在中国境内无住所,但居住超过五年的个人,从第六年起,就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 　提出问题：现在有自然人甲、乙、丙、丁都住在境内，甲是中国人，乙是韩国人，在境内居住9个月，丙是日本人，在境内居住2年，丁是新加坡人，在境内居住6年，假如他们都有来源于境内所得和来源于泰国所得30万和50万，其计税依据如何？;;;税率 ;为简化计算据此设计超额累进税率表： ;四、 个人所得税应纳税所得额的确定;附加减除费用适用的范围; (二)个体工商户生产经营所得的应纳税所得额 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的 收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税 所得额。其计算公式为： 应纳税所得额=收入总额—成本—费用—损失;(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得 纳税人取得的对企事业单位承包、承租所得，以每一纳税年度的收入总额，减去必要费用后的余额为应纳税所得额，其计算公式为： 应纳税所得额=年收入总额—必要费用 注意以下几点： 一是每月应扣除费用2000元，如按年计算应扣除24000元 二是税率也是5级超额累进税率； 三是承包、承租经营期不足1年的，以其实际经营期为纳税年度； 四是如果承包、承租经营者对经营成果不拥有所有权的，应按工资薪金所得项目计算应纳税额，而不是按承包、承租经营所得项目计算。 ;(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的应纳税所得额。 对纳税人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，实行定额和定率两种费用扣除方法。 1.定额扣除法。即每次收入不超过4000元的定额扣除费用扣除额800元，其计算公式为： 应纳税所得额=每收入额—800 2.定率扣除法。每次收入超过4000元的，定率扣除费用扣除20%，其计算公式为： 应纳税所得额=每次收入额×（1—20%） ;注意： 每次收入的确定 1、劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为： （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收人的，以一个月内取得的收入为一次。 ;2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 （1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 （2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上连载取得收人的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ;3、特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收人相加为一次的收入，计征个人所得税。 4、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 ;(五)财产转让所得的应纳税额  财产转让所得以纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额其计算公式为：  应纳税所得额=每次收入额—财产原值—合理费用;(六)利息、股息、红利所得的应纳税所得额 以收入额为应纳税所得额 注意: 除个人独资、合伙企业以外的其它企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员政府与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，按“利息、股息、红利所得”项目征税。 ;(七)偶然所得的应纳税所得额 每次收入额即为应纳税所得额。 1.个人取得单张有奖发票所得不超过800元的，暂免征，超过800元的，应全额征税。 2.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免税。;应纳税所得额的其他规定 1、个人通过中介机构或国家机关发生的公益、救济性的捐赠