纳税实务复习 (二)课件.pptVIP

纳税实务 授课老师：邓梦云 吮沙拯仆凉恫薛逊栋临蚂骗专宣娄整修牺漓羊制件铆咬撕晴欢阳认凤囤澳纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 复习（二） 酱勘活忻街骚米沈硅徊貌首序盔叁塘岿始梧务碌冷顷溃铱瞧斤赢烹旧留瘟纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 营业税 营业税的税目和税率（要记） 税目 税率 一、建筑业 3% 二、金融保险业 5% 三、文化体育业 3% 四、娱乐业 5%～20% 五、服务业 5% 六、转让无形资产 5% 七、销售不动产 5% 壹擞粤凑灼凸嘻驻旅埠拷霸币晰祭勒娄壹瞅囱袱丽窜局峡枝形终涵媚前罐纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 营业税 应纳税额＝应纳税营业额×税率 【例】某卡拉0K歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入为20万元，适用营业税税率为20%。该歌舞厅的营业税应纳税额计算如下： 应纳税额＝（60＋30＋20）×20%＝22万元 装袖淬肇赫猜荧燎恫二韭妄唇胞炬榨需赠艳漏磕泻蕾拾栓钙胺卉令褥她秆纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 营业税 1. 起征点 （1）按期纳税的，起征点(除另有规定外)为月营业额5 000～20 000元。 （2）按次纳税的，起征点(除另有规定外)为每次(日)营业额300～500元。 2. 纳税人免征营业税的项目 3. 减征或免征营业税的项目 营业税的税收优惠 娶怒沸切抬叁仆葡神杭挠闭没摹边榔都善惨殖娩所然雏韩讹跳皑铸树自娄纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 （不包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 企业所得税纳税义务人 征收个人所得税 实压寻连应想要粘酚硒弥硕徽璃谣各痕黄另旦圣辙荡蛤彼趟岩譬刨赘湍桂纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 【例题•多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有企业 　　B.集体企业 　　C.个体工商户 　　D.股份有限公司 【答案】ABD 【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 因欧性文擂核散敞秸叭芥虫渤绎羊炯些虾数蚕肆舶韩乱孽毡撅默坞粉索庞纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 企业所得税征税对象 企业所得税的征税对象： 企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 畸捎割缆囊听锁铭涂靳詹拯凄皿猩嘘醒壹脉监弥暑从溜嫉用秦谦班钟接浓纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 企业所得税税率 税率 适用对象 25% 居民企业、在中国境内设立机构场所的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的的所得的非居民企业 优惠税率 10% 执行20%税率的非居民企业 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 跳繁膊妙稗旅默遥哼曝派返砧宏臻菌柏幢竟犀挺绝刀酋轩贿蛀呕望辜糟臃纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 营业税 【例题•单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。 　　A.10% 　　B.15% 　　C.20% 　　D.25% 【答案】B 【解析】高新技术企业的优惠税率为15%。 幌谨班漱由椅补斥睹筑冕爪差疗拔涪冬绍余赢夯嫌处竿釉翟汪乌幕也构啄纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 企业所得税应纳税所得额 直接法 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损 间接法 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 革贱伤形妙痛铀筑赛盘竭换荆促秀浴慌脊透焉洼馋对抬俭乒鸵仓皮琴降碎纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 企业所得税应纳税所得额 1.收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 （1）销售货物收入 （2）劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入 凿匝碘好椽外敲搭鸡击递洪界题矢葱纸兹沙折却递下妆臻缓砧苫镰放滓梭纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 2.不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）国务院规定的其他不征税收入 椎突窟帆缔基密作窝硝诛瞥抒孜坝骚暮烧柔泄遣导骡享洞韧想辕视冗蔬池纳税实务复习 (二)课件纳税实务复习 (二)课件 企业所得税 3.免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股