福建国税12366营改增热点问答(4.29).pdfVIP

乐税智库文档 问答精选 福建国税12366营改增热点问答（4.29） 【标    签】发票使用,差额征税政策规定,金融服务分支机构,手续费进项抵扣,营改增 【业务主题】金融综合 【来    源】福建国税局 1. 金融服务分支机构可以使用总机构的发票吗 答：根据国家税务总局2016年23号公告，采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以 下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子 普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构 统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。 根据福建省国家税务局、福建省地方税务局的闽国税公告【2016】第9号， 实行汇总纳税申 报的纳税人，分支机构可以使用上级分支机构或总机构统一领取的增值税专用发票和普通发 票。  2. 小规模纳税人从事保险代理服务，代开的专用发票税率是多少  答：小规模纳税人提供保险代理服务申请代开增值税专用发票，适用3%征收率。  3、开具信用证收取的手续费能否进项抵扣 答：购买属于直接收费金融服务的进项税额可以抵扣。  4. 保险公司提供的人身保险服务营改增之后是否还可以享受免税 答：保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期 及以上的健康保险可以享受免税优惠。  5、建筑工程老项目的分包款发票已于3月份取得，询问5月申报时分包款可以扣除吗 答：建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为跨县（市）提供建筑服务预缴税款的扣除 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 凭证，但不得作为纳税申报时差额扣除凭证。 6.我方提供建筑业服务，工程款共计1000万元，其中15%为保留金。保留金于工程完工后2个 月支付。询问我公司现在收到850万工程款，应按照多少销售额开具发票 答：按合同约定的建筑服务价款及付款时间开具发票。  7. 国外母行支付给境内分行间因银行联行往来业务产生的利息是否免税 答：根据36号文附件3相关规定，同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来 业务可享受增值税免税优惠。上述同一银行系统内部不同行、处之间是指设立在境内的机 构。  8. 询问建筑企业在试点实施前，偶尔发生的土地使用权转让是否需要计入小规模纳税人销 售额中判断是否超过小规模标准 答：根据23号公告，试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税 行为年应税销售额。根据36号文附件一，转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使 用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 因此，试点纳税人偶然发生的转让土地使用权的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 9. 一般纳税人提供中央空调维修的税率是多少 答：一般纳税人提供中央空调的维修属于修理修配劳务，适用税率为17%。  10. 仅提供人力的安装服务是否属于清包工方式 答：属于清包工方式。  11.酒店行业收到农产品销售免税发票，可以抵扣吗 答：不可以。  12.企业和银联签订合同使用银联POS刷卡结算服务，需要支付手续费，企业的开户行再把款 项转入该企业的银行账户时已经扣除了手续费，请问这个手续费应该由谁开具发票 答：根据谁收款谁开票原则判定。  13.保安公司是否能适用营改增差额征税政策 答：根据现有文件规定，保安公司提供的安全保护服务不能适用差额征税政策。  14.房地产企业预售房产，已经按照收取的预售款开具发票了，如何申报 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 答：房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预收款并开具发票 的，应在实际收到预收款的次月纳税申报期内计算预缴增值税，并当期确认销售收入在次月 纳税申报期内申报纳税。 关联知识： 1.福建省国家税务局福建省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点发票衔接等有关 事项的公告 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@