集团公司内控制度建设及相关问题探究.doc

集团公司内控制度建设及相关问题探究中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)07-000-02 摘 要 随着市场竞争的日趋激烈，越来越多的企业选择实施多元化的经营战略，形成多个子公司紧密连结的企业联盟，即集团公司。本文以集团公司为研究对象，集中分析了集团公司内控制度建设的相关问题，并对其建设过程中的存在的问题和解决措施进行探讨，力求为我国集团公司的内部建设提供有益的启示。 关键词 内控制度 多元化 集团公司 内部建设 随着市场经济飞速发展，激烈的市场促进企业多元化经营过程中衍生大量的子公司，另一方面，部分小企业由于生产经营活动的紧密联系而结成企业联盟，这些由子、母公司形成的企业团体和企业联盟，即是典型意义上的集团公司。集团公司由于规模较大、下属企业复杂，在管理工作中存在很多现实困难。因此，加强集团公司内控制度建设，形成科学有效的内部监管和评价体系，对于防范企业风险、提高企业整体管理水平，都具有积极的现实意义。 一、内控制度概述 内部控制，具体指的是企业制定和执行一系列行之有效的具体措施和相关程序规范，对经营管理目标进行动态控制，从而规范企业金融决策和行为，有效规避市场竞争的潜在风险，保障企业资金流动的稳定和安全，为企业生产经营活动的顺利开展提供强有力的后备支撑。是一项结合了综合性和职能型的长期性建设工作，内部控制机制将企业内部各职能部门和机构的职责和权力进行明确划分，使内部组织结构紧密联系又相互制约，通过这种相辅相成的牵制举措，可以切实解决企业内部管理的死角问题，进一步规范经营管理中的不当行为，实现企业的高效运作。企业内部控制机制的建立和完善，是企业经营管理工作的需要，是现代企业管理理念的重要体现，更是公司资金管理的有效前提。做好企业内控制度建设，改善企业内部管理水平，对公司资本市场的正常运作具有极其重要的现实作用。 二、制约集团公司内控制度建设的因素 （一）内控制度建设得不到应有重视，执行情况不容乐观 集团公司规模庞大，部分管理者片面追求经济效益，沿用计划经济体制下的陈旧管理手段，忽视管理体制的改革，其内部控制更是无从谈起。另外，即便已经有越来越多的集团公司建立起内部控制制度，但是基于其管理水平滞后或是时机不成熟等因素的制约，内控制度往往只是单纯地对他人的成功经验生搬硬套，缺乏以市场为导向的多方面考量，使企业的风险防范意识大面积减弱，内控制度的执行结果难以达到切合集团具体情况的科学合理化标准。 （二）监督力度不足，内控组织流于形式 内部监管机制的缺失，会直接影响内部控制的建设水平。内部审计制度是内控制度的重要构成部分，审计机构设置的不合理，会造成公司内部对经营活动的有效审查和评价，不利于企业目标的顺利实现。部分集团公司缺乏独立的专门审计部门，将内部审计工作笼统地全部划归财务部门，加之财务部门本身的工作量庞大、工作任务繁琐，无法对审计工作面面俱到，只能履行日常账务抽检等基础性职能，更不可能对各职能部门的工作决策和执行力度提出合理有效的建议。内部审计隶属于以总经理、财会部门或者监事会为代表的企业内部管理层，严重有悖于内控制度都内部审计工作的独立性要求，在很大程度上制约了内部审计功效作用的发挥。审计职能的失效，直接导致集团公司内部监管机制的缺失。在具体工作中，由大股东推荐的独立董事属于企业高级管理层，只具有名义上的监管权力，无法左右实际决策行为，更不可能对大股东或高层管理者的职权滥用等违规行为进行有效制约，造成集团公司内部监管力度的严重不足。 （三）集团公司内部机构职能重叠 集团公司股东众多，虽然根据内部控制的要求建立起集团公司董事会、监事会、总经理等机构，但在具体工作中，上述机构的相关职能并没有得到有效划分，相关执行机构的职能重叠、职责权限的模糊、审计委员会的相关规定无法有效作用于董事会和监事会等现象还是长期存在。公司治理结构的缺陷，导致各个职能机构的内部制衡机制遭到破坏，财务决策的失误和相关管理层的徇私舞弊现象无法得到遏制，无法顺利实现内控制度的建立与完善。 （四）信息沟通缺乏，并且存在一定程度的滞后 及时进行公司内部信息交流，实现内部信息的最大程度共享，是内控机制建立和完善的重要手段。在部分集团公司内部，各个职能部门和相关机构各自为政，缺乏必要的信息交流信息途径，甚至出于个人保护主义或是部门保护主义，对相关信息采取隐瞒不报或是捏造事实、混淆视听的做法，极大程度破坏了企业的正常管理秩序，破坏企业公众形象，造成无法挽回的损失。 三、加强集团公司内控制度建设的有效举措 （一）重视内控制度的对公司发展的战略性作用 内控制度的建立，能够在很大程度上对企业的生产经营外部环境进行有效的分析，对集团公司的发展具有不可替代的战略性作用。因此，