集团公司对子公司实施财务控制若干思索.doc

集团公司对子公司实施财务控制若干思索摘要：企业集团作为社会发展到一定阶段所出现的产物，它的出现带来了经济的繁荣和社会的进步。然而随着企业集团的不断发展，企业集团所产生的问题也不断的增多，特别是企业集团对子公司的财务控制问题成为了人们关注的焦点。本文论述了集团公司对子公司实施财务控制中存在的主要问题，提出了集团公司对子公司实施财务控制的主要措施。 关键词：子公司；财务控制；思考 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01 目前，集团公司在我国经济总量中已经占有重要地位，集团公司如何实施对子公司的财务控制，是当前集团公司面临的一个十分重要的课题。集团公司的财务控制是集团控制的基本手段，其目标不仅仅是控制一个企业的财务活动的合规性和有效性，更重要的控制目标是企业财务价值的最大化。集团公司的财务控制在集团公司经济发展过程中占有举足轻重的地位，对整个集团公司的发展有着重要的意义。 一、目前集团公司对子公司实施财务控制中存在的主要问题 1.集团公司没有健全的管理机制，财务监控不完善，缺乏一体性的集团财务政策。目前我国许多企业集团并没有建立整个集团统一的财务、会计制度，或者现有的财会制度不能满足现代集团财务管理的需要，整个集团缺乏必要的规章制度，无章可循，无法可依，或虽有管理规定，但不能严格执行，从而导致集团总部对下属公司的监管乏力，下属公司任意行事，越权行事。许多集团内部子公司还是像过去那样通过上报财务报表和口头汇报方式向集团总部反映经营情况和财务状况，由于集团没有制定统一的会计政策，会计核算随意性大，财务报表编制不实。 2.集团预算管理薄弱。2002年原国家经贸委在国有大中型企业推行全面预算管理，但部分集团公司执行效果不甚如意。预算控制是集团公司财务控制的一项重要机制，集团公司内部存在着复杂的层层控股关系，代理链拉长常常导致集团公司代理效率下降，集团预算在实际中没有起到应有的控制作用。甚至许多集团公司预算制度未能得到应有重视，有的集团公司尚未真正建立健全财务预算管理制度，有的集团公司没把财务预算制度作为组织生产经营活动的法定依据，有章不循、随意更改的现象比较普遍，使预算成为摆设。另外，许多集团公司编制了预算，但不够细化，运行中控制措施不完善，没有切实可行的监控、纠偏措施等。 3.集团内部集权与分权不当。目前国内很多企业集团没有解决好财务决策权的问题，导致内部财务管理体制的设置走向两个极端：一种是高度集权式；另一种是过度分权式。这两种方式都存在着很明显的缺陷，前者可能导致决策过分依赖于集团公司，不易调动子公司经营的积极性，并且集团公司承担了巨大的决策压力；后者的缺点在于不利于集团公司统一协调指挥，可能导致下属企业各自为政，片面追求自身利益而损害集团整体的利益。 4.激励机制不完善，子公司缺乏活力。在集团公司内部，所有权与经营权出现了分离，由于经营者的利益还未能与子公司及员工利益真正结合起来，还未能与企业经济效益真正挂起钩来，缺乏有力的激励约束机制，影响了其才能的真正发挥，从而影响了企业的效率，甚至危及企业的生存。 二、集团公司对子公司实施财务控制的主要措施 1.完善子公司法人治理结构。规范、有效的法人治理结构，不仅能够强化现代企业制度的执行，更关系到集团公司与子公司的决策机制、约束机制和经营管理机制的科学性和合理性，是集团公司对子公司进行风险防控的关键所在。目前，子公司法人治理结构大多“形似而神不似”，运行中存在着部分职责划分不清、构成不尽合理和工作制度不够科学等问题，成为子公司风险防控的薄弱环节。 按照《公司法》的规定，公司法人治理结构的核心是董事会，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营。集团公司可以凭借其出资者身份介入子公司董事会，对子公司重大财务决策施加影响。一方面集团公司董事会制定集团发展战略和管理政策，拟订考核指标；另一方面通过信息支持系统对子公司追踪监控。 完善的公司法人治理结构是建立有效的财务监管体系的基石。 2.加强内部控制建设，对子公司进行授权控制。集团公司应建立、健全严密的内部控制制度，为财务监管提供制度保障。集团公司下属子公司较多，大量资产和经营活动都在子公司中进行，集团公司要加强对其财务监控就必须制定和实施严密的内部控制制度。《企业内部控制配套指引》的出台，为研究制定集团公司内部控制提供了依据。 对子公司的授权管理是对在授权范围内的行为给予充分信任；对授权之外的行为不予认可。通过授权控制，明确授权事项和使用资金的限额，特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目作出明确的规定，确保控制活动有效，做到有章可循，以督促子公司日常财务活动的规范动作，从而保证企业集团整体的有序运行。 3.实行