湖南某企业内部审计之重点领域确定分析.docVIP

　　湖南某企业内部审计之重点领域确定分析 --第 1 章 绪 论 1.1研究背景及意义 在房地产民营企业当中，不少具备条件的已经建立了专门的内部审计机构，但也还存在有些不足：①房地产民营企业所有者的认识不足，审计人员经验不足；②内部审计框架不切实际，缺乏有力的外部监督；③内部审计无法满足特定阶段的产权要求；④内部审计主要局限于财务审计，基本不涉及管理审计；⑤内部审计重点领域确立不合理、不规范，缺乏系统的原则和科学的标准与方法，内容较单一。湖南湘中海置业有限公司(简称湘中海公司)，同样面临着经营环境巨大变化的问题，公司竞争压力逐渐增大，有必要通过强化内部审计来促进公司建立健全内控制度和加强风险管理，提高公司治理水平，更好地适应公司未来发展的需要。对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监督以及参加企业的风险管理应该是内部审计的基本职能，也是内部审计重点领域的基本内容，但湖南湘中海置业有限公司的内部审计，主要是对财务信息的真实性和完整性进行审计，内部控制制度的建立健全情况和执行情况的审计监督和企业风险管理职能没有涉及，无法在内控制度建立健全上和企业风险管理上起到应有的参谋作用。由于职能定位不准确及重点领域确立不合理，内部审计没有考虑组织所面临的潜在风险，无法判断公司是否采取了适当的预防和控制措施，并对其进行评价，也很难提出相应的改进建议，所以难以有效发挥其在风险管理中的作用。而且内部审计重点放在公司资产的安全性上，造成审计工作偏向于财务报表，而忽视了组织本身的目标。这一审计模式已经带来许多问题，如过多的人员从事无附加价值的工作；审计效率低下；无法发现和防范企业的内部控制风险等。 目前国外对民营企业内部审计重点领域的理论研究较多，国际《内部审计实务标准》第300条“工作范围”中对此作出了界定：内部审计的范围必须包括对该组织内部控制系统的适用性和有效性，及其完成所指定职责时对其实施效果进行的检查和评价。但在我国，民营企业内部审计如何确定其重点领域，确保内部审计发挥其作用这方面的研究却很少，特别是能在民营企业内部审计中予以实施的理论和可供借鉴的成功案例很少。由于湖南湘中海置业有限公司内部审计工作开展不久，缺乏一定的经验，因此对内部审计重点领域确立的原则、方法与内容界定都很模糊，不合理、不科学，目前内部审计工作开展的很不均衡，只是对财务报表进行审计，对公司资产的安全性进行监督，距离内部审计所应发挥的作用还有一定差距。内部审计重点领域的确立是该企业内部审计工作顺利开展的重要环节，是公司竞争力提升的重要保障，如果不能合理确定其内部审计的重点领域，就无法充分发挥内部审计增强其财务信息的可信性和信息披露的透明度，解决信息不对称问题，有效防范企业风险，促进企业管理，发挥管理审计在有效性和合理性等方面的作用及评价作用。基于此，在当前国家要求完善公司治理结构、公司经营环境变化大、市场竞争激烈的前提下，为了强化该公司的内部审计工作，有必要深入研究其内部审计重点领域的确立问题。本文将以湖南湘中海置业有限公司内部审计重点领域确立问题为主线，从内部审计重点领域确立的原则、方法及内容等几方面，指出该公司内部审计重点领域确立的现状，并有针对性地提出几项对策建议，以提高企业内部审计的经济性、效率性和效果性。 1.2 文献综述 1.2.1 内部审计目标、职能和导向的相关文献 内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，在企业的监督治理方面，起重要的作用。王光远(2007)指出内部审计的本质在于受托责任，内部审计是确保受托责任履行的控制机制，可以说内部审计和内部控制都因受托责任而生[1]。注册会计师教材对内部审计的定义为：部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法性、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理、提高经济效益的一种经济监督活动。李学柔(2004)认为内部审计太是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标[2]。因此可见内部审计的目标绝不仅限于财务监督，已经拓展到为改善企业营运和增加企业价值的各个领域。李越冬(2010)的综述研究表明，我国内部审计职能最为首要的内容仍然是对财务报表合法性与公允性的审计[3]。Beasley, Mark,Carcello(2000)发现内部审计对于企业的财务报告的违规具有抑制作用[4]。然而随着内部审计目标的拓展，内部审计职能内容必然也要拓展。Kaplan, Schultz(2006)认为内部审计现在已经发展为企业经营的合，同时对企业的风险管理起到支持和鉴证作用[5]。Singer(20