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完善公共财政下的财政监督之构想：建立财监会 梁俊矫胥媛 一、我国财政监督存在的主要问题 财政监督的目标是制止违法乱纪、堵截虚假信息、强化规范管理、维护经济 秩序、提高财政资金的使用效益。而我国目前的财政监督由于认识滞后、法制建 设滞后、监督体系建设不够完善、监督机构不够独立以及与其他经济部门联系不 够等原因，其权威性、及时性、有效性还未充分发挥。 (一)没有独立的、专业化的财政监督部门。一直以来，财政监督都被看作 是财政实现其职能的附属工作，不能直接为财政事业的发展服务，因此财政监督 地位和职能被弱化。有些地方财政监督机构甚至形同虚设。或者处于对被监督 对象身份地位的考虑忽略监督，或者即使检查出问题也不了了之或处罚偏轻。 财政监督工作范围、职能不明确，常常导致“越位”和“缺位”共存现象①。这都与 没有专门的、专业的、独立的财政监督部门有关。 (二)财政监督的方式方法已不能完全适应市场经济条件下强化财政管理 职能的需要。我国财政体制改革的目标是建立现代公共财政，它的特点是在过 去财政三大职能的基础上又提炼出财政监督管理职能，并且强调财政对国民经 济在宏观层次管理调控，因此，财政监督作为财政管理的重要内容，也应该是宏 观层次的。而我国目前的财政监督还主要是微观层次的、事后的监督②。 (三)法制建设滞后。到目前为止还没有保证财政监督工作顺利、有效进行 的完善的财经法律法规体系。理论界千呼万唤的可以明确财政监督的机构设 置、运行体制、地位、范围、内容、对象、手段、程序等基本问题的《财政监督法》还 未出台。再就是权责利不明确，没有足够权威和明确《财经违法违规处罚法》， ①参见《财政监督理论与实践》中顾建维的《刍议财政监督的“缺位”、“错位”与。越位”)。 ②参见财政部。财政监督”课题组编著的《财政监督》(中困财政经济出版社，2003．3)第一章：财政 监督有广义与狭义之分。广义的财政监督包括人大监督、审计监督、财政监督、税务部门监督和社会中介 机构监督等多层次、多主体的监督；狭义的财政监督主要指财政部门的监督。 完善公共财政下的财政监督之构想：建立财监会 ·393· 导致执法不严，对违法违规者处罚过轻，使得监督工作权威性减弱等。 (四)财政监督与国民经济中其他有关部门没有形成很好的信息资源共享。 因此。在本来职责范围就不清楚的基础上导致各经济监督部门之间没有形成很 好的分工合作机制，有时监督过剩，有时监督不足，监督效率不高。 ‘ 二、建立财监会的理论依据 (一)新公共管理理论 根据新公共管理理论，财政监督的发展目标模式就是要建立财政决策、执行 和监督相互分离和协调的财政运行机制①。保持相对独立性是保证专职监督机 构——财监会——监督质量和监督效率的前提，也是为了更有效地配合对财政 管理的决策和执行的改进。同时，与财监会监督职权的相对独立性相适应，还必 须加强其相对责任性，因为只有权责对称才有利于协调经济监督部门关系，才有 利于监督工作取得实效。 I二)委托——代理理论 根据卢梭的《社会契约论》，人民与政府、政府与部门之间是一种委托代理 关系，财税部门只不过是替人民理财的代理机构⑦。财政收入取之于民，也应用 之于民，纳税人对税收收入收集和使用有知情权、监督权，对执法部门在税收收 入收集和使用过程中的违规、违法行为有投诉权。因此有必要再设立一个独立 于理财机构的监督机构，对其理财活动进行监督。目前财政监督部门既是运动 员又是裁判员，部门色彩浓，缺乏独立性，监督效果不佳。这就要求我们要进一 步完善我国的财政监督体系。结合我国实际并借鉴国际上的成功经验，我认为 有必要也有可能建立一个独立的、专业化的财政监督委员会。 (三)政府人性论——权力寻租 政府的工作是由政府工作人员(公务员)来具体执行的，尽管他们是经过严 格考核甚至是由人民选举出来的人民代表，但他们也逃不了人性的局限，难免会 滥用人民赋予的权力，在私利与公利的权衡过程中做出有损人民利益的权力寻 租行为。而且，对于政府的各部门，也有各自的利益，也有可能在部门内部形成 集体合谋寻求局部利益而损害整体利益。因此，需要有来自外部的独立于各执 ①柯永果