人力资源会计在我国的发展展望.pdf

2004年6月 北京科技大学学报(社会科学版) JurL2004 of ofScienceand JournalUniversity TechnologyBeijing 20 第20卷增刊 (SociaISciencesEdition) VoL Sup 人力资源会计在我国的发展展望 李晓静 (北京科技大学管理学院，北京100083) (摘要)在自然资源、物质资源和人力资源中，人力资源是最宝贵的资源。作为会计科学中的新分支，无论在实 践还是在理论方面．人力资源会计都有着光明的发展前景。文章阐述了人力资源会计的起源与发展，分析了人力资 源会计在我国的发展现状及施行的必要性，进而对在我国如何发展人力资源会计提出几点建设性意见。 (关键词)人力资源；人力资源会计；发展 (中图分类号)c931．3(文献标识码)A (文章编号31008—2689(2004)06—0015—03 熟，于是，有人把70年代称作“人力资源会计的时 一、西方人力资源会计的起源 代”。 至80年代，是人力资源会计的广泛应用发展阶 与发展 段。一些大型的工业企业，金融机构，研究所，航空公 司等均已尝试采用了人力资源会计，如美国的电话电 本世纪60年代初期，以美国著名教育经济学家 报公司，加拿大格林菲尔德航空公司等。 西奥多．w．舒尔茨首次提出人力资本的概念为标 目前，人力资源会计在世界范围内不断得到扩大 志，形成了人力资源会计的基础理论。1964年，美国和发展。美国、德国、日本等国家开展研究较早，并已 基本形成了较完整的人力资源会计理论体系和方法 密西根州立大学的赫曼森教授(G．Hermanson)以 “人力资产会计”为题，在密西根大学《不定期论文集 体系，其中比较成型的是隶属于管理会计系统的人力 (第14号)》上首次提出“人力资源会计”的概念。人资源成本会计和人力资源价值会计两种模式。 们把“人力资产会计”一文的发表作为人力资源会计 人力资源成本会计是发展得较为成熟、完善的一 研究的起点。1964年以后，美国越来越多的会计学个分支，也是人力资源会计中具有实质性内容的组成 专家、教授、会计师在《会计评论》、《管理会计》等权威 部分，它是利用传统会计的理论和方法，把企业用于 性刊物上陆续地发表有关人力资源会计方面的文章。 招募、选拔、录用、培训及重置人力成本的人力资源投 这一时期的研究为人力资源会计的发展奠定了理论 资予以资本化处理，即对人力资源投入值进行计量， 基础。 然后再分期进行摊销。这样处理更符合权责发生制 1967年，美国会计学会也对人力资源会计理论原则和配比原则。 进行了系统研究，并由密西根大学社会研究中心进行 人力资源价值会计则主要停留在对人力资源计 了实验。60年代末，人力资源会计在会计实务中的 量方法进行探讨的阶段。它是在传统会计的基础上， 应用被提到了议事日程。1974年，弗兰霍尔茨出版研究人力资源在组织中的预期服务期间内所能提供 了《人力资源管理会计》，这部著作提出了“为取得、 的收益的计量，即对人力资源产出值进行计量，目的 开发和重置作为组织资源的人所引起的成本的计量 在于用人力资源的实有经济价值来反映组织现有人 和报告”的人力资源会计模式，通过