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我国上市公司审计定价影响因素研究
一一
摘要
审计定价是综合考虑审计成本、审计质量、审计风险等因素的产
物,在审计市场上占据着极为重要地位。然而,由于我国审计市场发
育并不完善,上市公司对高品质审计服务的需求也并非自愿,大多是
迫于政府监管要求,导致审计市场上“低价揽客”或者“购买审计意
见”现象大量存在;会计师事务所在审计定价过程中,更加关注其投
入的人力、物力、时间等“看的见’’的资源成本以及企业内部风险因
素,而对企业所处的法律环境、政府监管环境、面临的诉讼仲裁等外
部宏观环境因素却考虑甚少。银广夏、安然等一系列的审计失败案件,
使得国内外各大会计师事务所纷纷卷入了巨大的诉讼浪潮,承担了民
事赔偿责任甚至刑事责任。近年来,我国的法律环境、政府监管也在
不断的完善,尤其是2007年最高人民法院《关于审理涉及会计师事
务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的颁布,更加
强调了审计师的民事责任和诉讼风险,注册会计师更加关注风险溢价
以弥补风险损失;2010年国家发展改革委员会《会计师事务所收费
服务管理办法》的发布,表明相关政府部门已经开始重视会计师事务
所的审计定价问题。法律环境、政府监管等因素对审计定价的影响以
及审计市场健康发展的重要性也就不言而喻。
考察相关文献,前人大多围绕企业内部因素考察其审计定价的影
响,并未过多考虑到法律环境、政府监管等潜在外部风险因素对审计
定价的影响。因此,从该角度对其进行研究具有重大的理论和现实意
义。本文在借鉴国内外大量相关理论和实证研究文献的基础上,采用
将规范分析与实证检验相结合的方法来研究审计定价,即采用规范分
析的方法,具体分析了我国的审计定价现状以及法律环境、政府监管
家上市公司为样本,沿着“法律环境、政府监管一审计风险一审计定
价”的逻辑思路对审计定价进行实证研究。
经研究发现,我国注册会计师在审计定价时会充分考虑法律环
境、政府监管、上市公司是否受到诉讼仲裁等因素的影响。法律环境
状况越好的地方,注册会计师会考虑到法律环境的潜在风险,从而收
取更高的风险溢价;若上市公司受到政府监管处罚、诉讼仲裁等,注
册会计师审计定价更高,政府监管对审计定价具有显著影响;同时,
本文也考察了会计师事务所规模对审计定价的影响,研究表明,“十
大”会计师事务所比“非十大”会计师事务所收取的审计费用要高,
在法律环境好的地区尤为显著;上市公司被出具非标准无保留审计意
见以及上市公司是否处于经济发达地区与审计定价显著相关。
关键词:法律环境;政府监管;诉讼风险;审计定价
THE
INFLUENCING
FACTORS
ONTHE
ASTUDY
OFCHINA
PRICING
AUDIT
ABSTRACT
have a
Inthe market,Audit occupiesveryimportant
auditing pricing
ofthe
thecosts
isthe whichcontains audit,audit
position,itproduct
market is
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