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浅议城市商业银行会计风险控制［提要］　银行会计工作贯穿于银行业务处理的全过程，银行会计风险防范与银行日常管理和运营密不可分。通过分析商业银行会计风险产生的原因，有针对性的提出完善商业银行会计风险管控措施。 关键词：商业银行；会计风险；控制措施 中图分类号：F23　文献标识码：A 收录日期：2012年5月22日 城市商业银行的前身是20世纪八十年代设立的城市信用社，20世纪九十年代中期，一些经济发达的大中城市以城市信用社为基础组建城市商业银行。城市商业银行设立的历史使命和发展目标是整肃城市信用社、化解地方金融风险，因为受地域限制其资产规模总体不大。近几年发生了几起影响较大的城市商业银行案件情况也表明，城市商业银行会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞。如何通过银行会计内控实现对会计行为的规范和约束，防范与抵御风险，是商业银行会计面临的重要课题。 银行会计风险是指金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。由于银行经营风险贯穿于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出银行会计风险防范与银行日常管理和运营是密不可分的。面对如此风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已是当务之急。 一、城市商业银行会计内部控制存在的问题 （一）银行会计在银行经营中的作用 １、会计核算职能。目前，银行业的会计核算职能的主要方面是对账务以及经营成果的核算，记录银行业务的发生，执行国家规定的各项会计政策。但目前银行核算较为单一直接，缺乏综合性核算，现有的指标核算缺乏难以遏制呆账坏账的增加以及不良资产的增加。 ２、监督职能。即通过记录银行的经营活动对银行各种业务的合理性、合规性进行监督控制。通过利用各种财务数据来对银行业务的行为进行判断，对不符合相关规定的业务提出警告，并督促其按照合理的方式进行。 ３、数据分析功能。会计工作能够获取银行在经营过程中的各种数据，并且通过一定的运行规则来提供各种财务指标。通过深入分析已知数据，能够对经营成果进行评价，能够对某一领域的业务进行深入分析，发现问题所在，寻找出可以改进的地方，进一步改善经营成果。同时，数据分析还可以对经营活动中出现的风险进行预警，起到风险防范的作用。 （二）城市商业银行会计内部控制存在的风险 1、银行会计内部控制环境存在的风险。部分银行管理人员认为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，就是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，从而对内控在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，对会计的职能作用没有充分认识。同时，城市商业银行由于经营历史较短，银行内会计队伍整体素质与人员配备难以适应会计内部控制的需要；商业银行人事激励机制未完全有效建立和运行。 2、会计内控制度缺乏整体性。有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中，缺乏完整性，不利于会计人员对内控制度全面学习，不利于相关部门对内控制度执行情况进行监督检查和评价。随着衍生金融工具等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行规定、自行处理，各居一方，缺乏有机的结合，造成各部门会计内部控制各行其是，有的甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。 3、检查监督方面存在的风险。核算和监督是银行会计的两大职能，会计监督可以说是会计部门控制的基础。而目前银行会计过于偏重核算职能，对诸如现金管理、大额支付凭证审核、经营活动的合法及财务预算的执行情况等缺乏有效的监督。目前，我国商业银行的会计监督主要采用事后稽核、会计检查和审计，辅之以会计工作等级考核等手段，但实际上这些手段对银行自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现。 4、会计核算政策长时间未变动，低估商业银行所面临的风险。目前，银行采取一些会计确认方法已经难以满足行业的发展。比如，表内应收利息的核算期限，在1997年、1998年和2000年曾做过比较密集的调整，应收利息的核算年限分别改为两年、一年和半年，但从2000年之后就基本没做过大的调整，而国外一般情况下核算的期限只有3个月左右。这种核算方式在企业经济效益差的情况下会虚增银行业的效益，掩盖一些存在的危机。 二、城市商业银行会计风险控制的必要性 （一）有利于提高银行会计信息质量。会计信息的价值在于帮助企业或其他方面做出经营决策，加强会计风险防范可以促使银行各部门及时收集、处理、传递会计信息，促成高质量会计信息的形成，能提高经营决策的正确性，获得所期望的经营成果，银行业务也能实现良性循环，进而促进社会经济的正常运行和健康发展。 （二）有利于规范银行会计工作。实现会计工作的规范化，是防范会计风险的基础。加强银行会计