第9章 会计信息生成.pptVIP

会计学 ;本章知识结构;学习目标： 通过本章学习，应理解会计循环、会计凭证、会计账薄、账务处理程序和财务报告的含义和内容，了解原始凭证、记账凭证审核的内容、总分类账与明细分类账之间的关系、财务报表附注披露的内容，掌握原始凭证、记账凭证编制方法、账薄登记的基本方法、各账务处理程序的特点和财务报告编制的基本方法。;第一节 会计循环 一、会计循环的概念 会计循环是指会计核算从取得或填制和审核原始凭证、编制记账凭证、登记账薄、试算平衡、账项调整、结账，直止编制会计报表等一系列会计程序并周而复始地进行。 在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结清账目和编制会计报表。 会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度报告期间。;二、会计循环的基本程序 (一)对交易或事项进行初次确认计量。 (二)分析??体的经济业务，编制记账凭证(会计分录)。 (三)根据记账凭证登记会计账簿 (四)会计期末对会计账簿记录进行试算平衡、对账和结账 (五)根据账簿记录编制会计报表;第二节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 （一）会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要的意义。 1．记录经济业务，提供记账依据。 2．明确经济责任、强化单位内部控制。 3．监督经济活动，控制经济运行。 ;（二）会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务的经发生或完成情况的原始证据，它是会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。;二、原始凭证 (一)原始凭证的种类 1.原始凭证按其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。 2．原始凭证按照填制手续及内容不同，可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。;(1)一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。如收料单、领料单、发货票、银行结算凭证、工资单、借款单等。 (2)累计凭证，是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证。它是连续反映某一时期内重复发生而分次进行的特定业务，如限额领料单。这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的发生而多次进行的。 (3)汇总原始凭证，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，用以集中反映某项业务经济的总括发生的情况。如收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料汇总表等。 汇总原始凭证所汇总的内容，只能是同类型经济业务，而不能汇总两类或两类以上的不同类型经济业务。 (4)记账编制凭证，是指根据账薄记录，把某项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。例如月末在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表”就是根据制造费用明细账的记录，按费用的用途填制的。;(二) 原始凭证的填制和审核　　 1.原始凭证的基本内容 ①原始凭证的名称。 ②填制原始凭证的日期。 ③填制凭证单位签章。 ④有关人员签章。 ⑤接受凭证单位的名称。 ⑥经济业务内容。经济业务内容主要是表明经济业务的项目、名称及有关的附注说明。 ⑦数量、单价和金额。主要表明经济业务的计量，这是原始凭证的核心。;2.原始凭证的填制要求 ①符合实际情况。凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。 ②明确经济责任。填制的原始凭证必须由经办人员和部门签章。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的账务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位账务专用章。 ;③填写内容齐全。原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐全，不得遗漏。 而且凭证填写的手续必须完备，符合内部牵制原则。 凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为登记账簿的依据；一式几联的发票如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。 销售商品、产品时未能及时开出发货票的，补开发票的日期应为实际填制时的日期。 收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同