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高校税收管理存在问题及对策探究摘要： 高校作为一个纳税主体，长期以来在税收管理方面存在一些问题。通过对存在问题的剖析，提出相应的对策，从而降低高校税务风险，提高财务管理水平。 关键词： 高校；税收；对策研究 中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）06-0160-01 0 引言 高校作为纳税义务主体在法律上得以明确，但实际操作当中，高校税收管理却存在着诸多问题。一直以来，高校管理者或财务人员对依法纳税的意识不强，对税收的相关法律法规也缺乏必要的学习和了解，涉及纳税事项末能及时进行纳税处理。近年来，税务部门逐步意识到这些问题，加大了对高校的税收征管和检查力度，将高校作为税收检查重点，高校税务风险正在逐步加大。 1 高校税收管理存在的问题 1.1 纳税意识亟待加强 在计划经济体制下，高校绝大部分资金来源于财政拔款，高校不需要自筹资金也就不存在相应的纳税义务，对于高校相关的税收管理制度也基本处于空白状态。在国家税收体制改革以后，高校税收管理制度才逐步建立起来，明确了高校作为纳税义务主体的法律地位，把高校作为一种特殊的纳税主体，高校大部分收入属于免征或暂免征收的范畴。 因此，长期以来，高校不用纳税的观念根深蒂固，自觉纳税的意识没有树立起来。除了个人所得税以外，基本认为高校的其他收入不属于纳税义务，不要缴纳税收。在承接相关的培训、课题时没有考虑相关的税收成本，导致不必要的损失。 1.2 会计核算不准确 目前高校实行的是1999年颁布的高校会计制度，在会计核算上以收付实现制为核算基础，没有采用权责发生制作为核算基础，随着高校资金来源的多样化，收付实现制核算基础已经无法适应核算的需要，对收入和成本不能配比，无法准确取得相关的成本。 同时，由于财务人员缺乏相关的税收知识，对经营收入的性质无法准确判断，对免税收入与应纳税收入不能准确区分，在会计核算上不能做到明确划分，往往将应税收入作为免税收入处理。目前高校所需交纳的各项的税种中以流转税（营业税）、所得税（个人所得税）对学校的影响较大，而这些也是目前问题比较集中的一些税种。 在营业税上存在两种现象：第一，对各类免税的收入不作申报缴纳也不办理免减免手续。按照税法相关法律规定，对属于减免的收入，如各类技术转让收入虽然属于减免税范畴，但必须及时进行申报缴纳相关税收，再办理减免手续。第二，混淆应税收入与非应税收入，不开具税务票据。按照税法规定，学校的教育劳务可免征营业税，但必须符合相关条件，办法相关手续，如学历教育与非历教育的各类培训，前者属于免税范畴，后者就必须申报缴纳营业税。事实上，高校在开办非学历培训时，往往将两者混淆，不能准确核算应纳税额。 在个人所得税上主要表现为教职员工的纳税意识淡薄，存在隐性收入税收流失现象。课时费、超课时津贴、班主任津贴、目标奖、课题费、科研费等名目繁多的收入造成税款代缴的困难，另外部分教师存在兼职讲课的收入，这些收入没有按照规定合并缴纳个人所得税。 1.3 缺少系统的高校税收法规 税收征管部门虽然加大了征管和检查力度，但在制度方面却没有及时跟上。到目前为止，没有针对高校的系统性的税收法规，税收征管部门对高校的税收管理也存在着一些问题，主要体现在两个方面。 首先对高校的税收优惠政策缺乏系统性和规范性。高校经营来源呈现多样化，在税法规定上缺乏针对性的解释或操作细则，对高校经营取得的收入中，税务管理部门缺乏实际的操作细则。 其次高校财务人员与税务部门的联系较少，税收征管部门缺乏对高校的深入了解，在征收和检查的实际工作当中，检查者与被检查者存在对法律法规理解上的偏差。 另外，随着高校收入多样化、复杂化，应税项目不断增多，税务机关在征收和检查上不断加大力度，导致高校的税务风险明显加大。 2 加强高校税收管理的几点建议 2.1 加强人员培训 随着高校教育体制改革不断深入，高校纳税主体地位将更加明显，提高依法纳税意识迫在眉睫，特别是在税法、财务制度、审批流程等方面必须加强培训。①强化依法纳税意识。对高校相关领导和财务人员开展培训，要求税务部门组织开设高校税收法规培训班，分批分次对下属高校相关人员进行培训，逐步树立高校也是纳税主体，依法纳税是每个纳税人的义务等观念。②提高税务管理水平。高校的收入渠道在不断变化，税收法规也在不断变化，要提高高校财务人员的税务管理水平，必须建立起财务人员后续教育机制。③引进税务管理人才。随着高校管理的复杂性和多样性，针对具体情况可适当引进具有丰富税务管理经验的人才，在税务管理的具体岗位上加强高校税务管理水平。 2.2 加强会计核算 ①明确收入性质。财务部门需要加强与二级学院和继续教育部门的沟通、协调。由财务部门会同各级机构将各类经营收入进行全面梳理