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企业社会责任增值型内审探究摘 要：企业社会责任作为一种新的商业现实，已逐渐成为社会各界关注的焦点。如何更好履行社会责任，增加企业价值，增值型内审为其提供了一种新思路。企业实现社会责任的增值型内审不仅具有必要性，而且具有可行性。应正确认识社会责任增值型内审的作用，并结合成本效益原则，在企业恰当开展该项工作。 关键词:增值型内审；社会责任；企业价值 中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）06-0031-02 一、社会责任与企业价值 企业社会责任研究源于20世纪20年代。1923年，英国学者欧力文·谢尔顿提出了“企业社会责任”（Corporate Social Responsibility，简称CSR）的概念，指出企业应该为其影响到其他实体、社会和环境的所有行为负有责任。现实中，企业社会责任兴起于20世纪50年代的西方发达国家，其核心思想在于企业在获取利润、履行股东受托责任的同时，还需承担起对自己员工、周边环境及其他利益相关方面的责任，如保护劳动者健康与其他合法权益、维护生产安全、节约能源资源、遵守商业道德以及履行其他社会责任等等。 诚然，企业承担社会责任需要投入大量的人力、物力和财力，企业的短视行为导致的结果是很多企业都不愿主动承担社会责任。然而，研究表明，企业主动承担并积极披露社会责任，会影响其财务绩效与企业价值，对它们产生积极作用。Rao与Hamilton（1996）、Frootman（1997）实证表明公司不承担社会责任或不合法规的表现会影响公司的市场价值。普雷斯顿和奥班农（Preston和O.Bannon）仔细分析了美国67家大公司1982—1992年的有关数据，用财富企业社会名誉调查代表社会责任水平，用总资产利润、净资产利润和投资利润作为财务绩效的代表，得出了“对美国大公司而言，企业社会表现和财务绩效之间存在正相关关系”。Hillman和Keim（2001）认为通过承担更多的社会责任，与主要利益相关者建立紧密关系。这种关系能帮助企业发展不可见的，有价值的资产。投资与利益相关者的关系，能够导致客户与供应者的忠诚，降低员工的离职率以及提高企业声誉。 就企业承担社会责任的外部性而言，可从外部效应的两个方面外部成本和外部收益进行分析。如果企业能将经济活动带来的外部成本内部化，则表现为企业自觉承担了社会责任，该外部成本的货币计量即为企业承担社会责任的成本支出。而企业承担社会责任的外部收益则表现为企业形象的提升、社会知名度的提高等，从而为企业带来直接或间接的社会收益，最终提升企业价值。这两方面共同作用的结果为企业社会责任的承担短期内会表现为外部成本高于外部收益，但长期来看，外部收益很快大于外部成本，从而使企业整体价值的增量为正值。 二、增值型内审与企业价值 1999年6月，由120多个国家参加的国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了新的内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。在此，“为组织增加价值”第一次被列入内部审计定义，自此，内部审计进入了一个新的发展阶段——价值增值阶段。价值本来是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护组织资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为组织增加价值，为组织带来巨大的利益。其增值活动具体表现在内部控制领域、风险管理领域和公司治理领域。 首先，在内部控制中，内部审计主要通过鉴证和咨询功能为组织增加价值。根据修订后的《内部审计实务标准》第2120.AI－1条，内部审计应该在风险评价结果的基础上，评价覆盖机构治理、运营及信息系统等内容的控制程序的充分性与有效性。通过这种对内部控制的再控制，审计师们对为组织提供增值服务和减少损失作贡献。另外，增值型内审还很重视顾客需求，会根据不同顾客需求提供多产品服务，通过增值服务使企业增值。其次，内部审计通过对质量风险管理、速度风险管理、投资成本控制风险管理等进行审计评价，提供鉴证和咨询服务，为企业增加价值，具体内容如：评价风险管理过程、评价关于关键风险的报告、检查对关键风险的管理、指导对风险的应对措施、协调企业风险管理活动、强化对风险的报告、维持和开发适合企业的风险管理框架、制定有待董事会批准的风险管理战略等等。最后，内部审计作为现代公司治理的一部分，能评价和提高公司治理的有效性。增值型内审不仅仅承担着监督者的职能，而且承担部分控制者的治理职能，主动为组织价值增值服务，是组织价值链当中重要的一个环节。 三、企业社会责任的增值型内审 增