2016注会考试选取样本阶段.pdf

高顿财经CPA培训中心 选取样本阶段 　　【内容导航】： 　　(一)控制测试时的选取样本 　　(二)细节测试时的选取样本 　　【所属章节】： 　　本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和 骤的内容。 　　【知识点】：选取样本阶段 　　(一)控制测试时的选取样本 　　 【解读】控制测试的选取样本需要解决的是“抽多少?怎么抽?样本审查结果是什么?”的问题，需 要从以下3个方面展开： 　　1.确定样本规模 　　2.选取样本的方法 　　3.对样本实施审计程序 　　1.确定样本规模 　　注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表： 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　2.选取样本的方法 　　(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样; 　　(2)系统选样; 　　(3)随意选样(略，没有遵循随机原则，不用于统计抽样)。 　　(1)使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。根据教材： 　　①对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对 关系。 　　比如由40页、每页50行组成的 收账款明细表，可采用4位数字编号，前两位由01- 40的整数组成，表示该记录在明细表中的页数，后两位数字由01- 50的整数组成，表示该记录的行次。这样，编号0534表示第5页第34行的记录。 　　②确定连续选取随机数的方法 　　 即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一 经选定就不得改变。 　　 从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合总体 项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对 的总体项目即为选取的样本项目，一 直到选足所需的样本量为止。 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 例如，从前述 收账款明细表的2000个记录中选择10个样本，总体编号规则如前所述，即前两 位数字不能超过40，后两位数字不能超过50。 　　从表4- 2第一行第一列(一个随机起点)开始，使用前4位随机数，逐行向右查找(一个选号路线)，则选中 的样本为编号3204，0741，0903，0941，3815，2216，0141，3723，0550，3748的10个记录。 　　(2)系统选样 　　教材P71举例： 　　 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选 样方法。 　　 采用系统选样法，首先要计算选样间距(a)，确定选样起点(b)，然后再根据间距顺序地选取样本 。选样间距的计算公式如下： 　　选样间距=总体规模÷样本规模 　　例如：如果销售发票的总体范围是652- 3151，设定的样本量是125，那么选样间距(a)为:20[(3151-652+1)÷125]。 　　注册会计师必须从0- 19中选取一个随机数作为抽样起点。如果随机选择的数码是9(b)，那么第一个样本项目是发票 高顿财经CPA培训中心 3 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心