第十四章 采购和付款.pptVIP

第十四章 采购与付款循环审计 ;本章主要内容;1.采购-付款循环与财务报表项目的关系;2.主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证与付款凭证 现金与银行存款日记账 卖方月末对账单;3.主要业务活动 请购商品和劳务（请购单证明有关采购交易的“发生”认定） 编制订购单（与采购交易的“完整性”认定有关） 采购商品 验收商品（验收单与采购交易的“存在或发生”和“完整性”认定有关） 储存已验收的商品存货（与与商品的“存在”认定有关） 编制付款凭单（与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关） 确认与记录负债 付款（付款凭单制度） 记录现金与银行存款支出;1.采购交易的内部控制 控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用的交易实质性程序;;2.付款交易的内部控制 按国家规定办理采购付款交易 严格采购合同的审批和管理 依法办理采购业务 财会部门对采购相关的凭据严格审核 加强预付款和定金的审核 加强应付账款和应付票据的管理 建立退货管理制度 定期与供应商对账;3.固定资产的内部控制 固定资产的预算制度 授权批准制度 账簿记录制度 职责分工制度 资本支出和收益支出的区分制度 固定资产的处置制度 固定资产的定期盘点制度 固定资产的维护保养制度;４.评估重大错报风险 管理层错报费用支出的偏好和动因 费用支出的复杂性 管