第十四章货币资金和特殊项目审计.docVIP

第十四章、货币资金与特殊项目的审计 基本要求： 1．理解货币资金的内部控制及控制测试 2．掌握现金的审计 3．掌握银行存款的审计 4．掌握特殊项目的审计 货币资金与业务循环 货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录 货币资金内部控制测试 货币资金的内部控制 二、现金内部控制制度的符合性测试 现金审计 现金审计的目标 二、重要的实质性测试程序 核对现金日记帐与总帐的余额是否相符 盘点库存现金 盘点库存现金是证实资产负债表日现金是否存在的一项重要程序。 盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加进行盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：制定库存现金盘点程序，实施突出性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 审阅现金日记帐并同时与现金收付凭证相核对。 由出纳员根据现金日记帐加计累计数额结出现金结余额。 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注册或作出必要的调整。抽查大额现金收支 审查现金收支的正确截止 确定现金是否在资产负债表上恰当披露 银行存款审计 审计目标 二、重要的实质性测