防控和降低涉税风险培训.pptVIP

大中型企业防控和降低涉税风险培训 国家税务总局所得税司 主要内容： 一、大中型企业涉税风险的综合认知； 二、大中型企业防范和降低涉税风险具体操作； 三、部分行业涉税风险问题； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （一）研究范围及其意义。 1、侧重研究大中型企业涉税风险问题。其与中小企业在税收风险方面不同。 （1）纳税风险之一——税款负担风险； （2）纳税风险之二——税收违法风险； （3）纳税风险之三——信誉损失风险； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 2、主要意义： （1）提升依法纳税理念，降低后续发展风险； （2）适当节税，降低税收成本； （3）大中型企业遵从、应对涉税问题的诉求较为突出； （4）除行业特征之外，表现形式较为近似； 简单化、服务服从于其他目标、个人意志色彩； （5）增强防控、降低涉税风险的理念，对基本涉税问题掌握具体操作，降低涉税风险； 有条件的单位，逐步构建涉税风险防控体系； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （二）涉税风险的概念及其定位。 1、概念。 （1）基本描述：未来事项或者结果的不确定性。 （2）涉税风险：纳税人在计算和缴纳税款方面存在的风险，更多地表现为企业利益受损的可能性。 客观存在。有可能承担该种风险，但风险的发生不具有必然性。 主要研究合规范围内的涉税问题，该研究不涉及偷税漏税问题。 一、大中型企业涉税风险的综合认知 2、定位： （1）在企业生产经营和发展过程中，处于第二层次； 企业战略及发展中的主要问题：一是产品研发、市场拓展；二是现金流的延续； 战略规划和发展——资本运作方式——以非辛苦手段获取更多的市场经济资源；（其中涉及诸多涉税问题） 财务会计核算——反映和监督，（政府、管理层） 涉税问题的基本操作——涉税风险的衍生及其处理； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （2）涉税风险的主要特征： 内生性：内生于企业生产经营各环节； 蔓延性： 多变性： 可控性： 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （3）涉税风险存在的必然性： 税收政策与会计处理存在差异； 税收政策之间不协调，口径不一致，可能顾此失彼； 对政策理解不到位，政策滞后、政策歧义； 企业涉税事项为非常规业务，存在创新； 企业涉税事项为法律之边缘业务； 企业存在少缴税款的故意； 企业集团的关联方交易； 企业领导的个人意志； 企业纳税申报的政策、程序不熟悉； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （三）大中型企业涉税风险的应对： 1、不同纳税人对涉税风险的敏感程度有区别： （1）上市公司。 （2）拟申请上市企业。 （3）一般国有企业。 （4）国有垄断行业企业。 （5）不同国家的外资跨国公司。 （6）民营大型集团企业。 （7）一般民营企业。 一、大中型企业涉税风险的综合认知 2、涉税风险的爆发途径： （1）企业自查； （2）税务稽查； （3）被举报，专案稽查； （4）增值税专用发票协查涉税案件； （5）政府审计、财政专员办检查； （6）司法机关、纪委部门办案牵扯； （7）各类门事件引发； （8）生意竞争对手引发； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 3、大中型企业对涉税风险的处理建议： 涉税风险防控，实际上是在考虑各种因素之中，找到一个平衡点。 应对涉税风险：理念+政策理解+业务操作+相关法律法规的衔接+具体涉税程序。 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （1）吃透税收政策，了解办税程序，掌握协调技巧； 对税收政策有一个全面的、立体的理解； 切实做到对会计、税法、税收政策融会贯通； 应用税收政策注重取舍，特别是重组行为，不可能享受到全部的税收政策； （2）有魄力承担适度的涉税风险； （3）对可能发生涉税风险的评估，事先准备理由和依据； （4）研究税务机关纳税评估理念； （5）研究稽查审理定案的思维方式； 掌握稽查定案的基本规律和博弈。 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （6）保持税企中等偏好的沟通境界； （7）对企业占所在地税源比例的认识； （8）对关键投入产出关系、运销比率、供销采购市场情况、行业竞争及行业数据、行业经营模式的掌握； （9）常规经营业务不弄虚作假； （10）税收策划注意分寸； （11）禁止税收行政诉讼。 一、大中型企业涉税风险的综合认知 4、企业自查自纠对税收风险的掌握。 （1）熟悉税务稽查相关文件： 《国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见》（国税发［2001］118号）； 《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》（国税发[2009]157号）； 《偷税案件行政处罚标准（试行）》； （2）涉税风险防控文件： 《国家税务总局关于印发〈大企业税务风险管理指引（试行）〉的通知》（国税发[2009]90号）； 一、大中型企业涉税风险的综合认知 （3）自查自纠引发后续稽查风险的判断： 企业自查自纠的工作机制。