发电企业全面预算管理措施探究研究.doc

发电企业全面预算管理措施探究研究摘要:电力资源已经成为人们生活中必不可少的能源资源，直接关系到人们的生活、社会的生产，生活的方方面面都离不开它。因此，电力发电企业在电力的供应保障方面的地位就会显得十分重要，但是，发电企业在管理中，特别是在全面预算中出现了问题，这些问题的出现直接导致了企业的健康发展，从而影响了社会生活。本文从发电企业全面预算管理中出现的问题为出发点，探究出一条适合发电企业预算管理的方法，希望能够给发电企业有所帮助。 关键词:发电企业 预算管理 探究分析 电力资源作为一种清洁能源，越来越被社会所关注，被运用到社会生活的方方面面，人们的生活越来越离不开电力资源，正是对电力资源的需求大，要求发电企业要时刻小心经营管理企业，但是，发电企业的管理现状并不乐观，特别是全面预算管理方面更是令人担忧。 一、发电企业预算管理的缺陷与现状 (一)预算的执行力差，控制也很薄弱 在发电企业的预算控制体系中，开展预算管理，只不过是为了应付上级布置下来的一个任务指标罢了，在预算过程中，不认真调查、总结，只是一味的依赖着管理控制，缺乏对业务活动合理的预测，很难起到预想到的结果，也很难发挥有效的作用。还有一点，就是发电企业采取的是每月预算的方法来进行预算，也就形成了月度性的常规控制环节，但月度性的预算控制表仅仅只是宏观层面的控制，其控制的深度和频率，根本也不可能实现预算控制的目的。全面预算看的是整个全面的数据，而不是指拿一个月的数据情况就能做出预算的,通过对整个数据的对比才能达到全面预算的效果。因此，如果不采用有效的监控措施，大量监控工作将很难完成。 (二)发电企业的指标考核以及激励机制存在缺陷 发电企业大多属于国有企业，考核指标主要以资产经营考核为主，而其中最为核心的是利润总额指标。由于考核指标的不完善，导致了企业员工的工作积极性不强烈，工作不认真。从企业长期发展来看，一些重要的与企业将来盈利的指标，还没有把纳入考核的范围，特别是可持续发展方面没有明确建立工作计划和时间表，这将不利于企业的健康、稳定的发展。 二、完善发电企业全面预算管理的方法 (一)明确预算管理的目标 发电企业预算目标的确定，需考虑诸如企业发展战略、预期市场变动、宏观政策变动、主要竞争对手表现、以及企业上年实际业绩及其增长率等因素。在确定了整体预算目标之后，需将预算目标根据需要逐层分解形成分解目标。分解目标作为各级责任中心预算编制的参考。 (二)明确预算管理的重点 发电企业全面预算的目的，就是实现企业的盈利目标，但是，只有利润预算是不全面的，发电企业的全面预算，应该以加强内部控制和完成业绩绩效指标为基础，以发展与效益并重，开源与节流为重点，在综合平衡中逐步前进。 (三)健全预算管理体系，明确预算编制流程 预算编制按照全面性和系统性的原则,以企业预算目标为核心，以利润预算为起点,通过业务预算和财务预算两者相互协调，共同构建出全面预算的体系。业务预算是预算管理的基础，按照“谁执行、谁编制”的原则，根据预算责任中心的划分，由最底级的责任中心依据最基本的业务活动编制，并列出优先级次,财务部门根据企业各职能部门的业务预算，按照企业的预算目标情况确认业务预算，据以编制财务预算。企业预算应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制。各预算责任单位应依据财务管理关系，层层组织做好全面预算编制工作。针对在预算中出现的问题，要早发现、早报告、早处理，以防止为企业的发展带来不便，为以后的发展埋下一个炸弹。 (四)确定编制企业全面预算的内容 发电企业的预算分为：收入支出预算，包括售电收入预算、其他业务收入、营业外收入、其他业务支出、营业外支出等；成本预算：包括燃料费、购入电力费、水费、材料费、工资、福利费、其他人工成本、折旧费、修理费、排污费、委托运行费、其他费用等；费用预算：管理费用、财务费用等；所得税预算：所得税费用等；资本性支出预算：基建工程、小型基建工程、技改工程等。 由于发电用的燃料占到发电企业成本的70%,所以燃料成本就成了发电企业进行成本预算的重中之重，一般计算公式：燃料费用等于厂供电量×供电煤耗×标煤单价。一般在燃料预算中，由企业的计划部门来完成供电量、供电煤耗的预算，由企业燃料部门根据市场煤价、煤质、运价等情况来编制采购燃料的预算。相关部门在制定各项费用的时候，一定要从实际出发，根据不同的行情进行制定，只有这样才能以市场为动向，实现更好的全面预算。 (五)加强预算控制与分析 企业应定期召开预算执行情况分析会议，分析企业预算执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，提出解决预算执行偏差的措施。年终，企业应对各预算责任单位的预算完成情况进行评价，评价结果作为各预算责任单位及其负责人年度工作业绩的考评依据之一