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2010级中央党校在职研究生班《财务会计学》 郑州市委党校 秦天枝 　　 第二讲 会计报表阅读 本讲主要内容： 1.资产负债表和利润表的结构及各项目的含义； 2.现金流量表的结构及各部分的内在联系； 3.不同存货记价方法、折旧方法对帐面价值的影响。 4.学习章节（会2，财2-2） 一、资产负债表和利润表的结构及各项目的含义 1.会计报表组成 它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附表。　　　　　　　 会计报表的种类： 财务状况类报表，如资产负债表、现金流量表等。 经营成果类报表，如利润表、所有者权益变动表、成本费用类报表。 主表:主表是指总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的主要报表，我国现行制度规定的主要报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三种。　　 附表:附表是指对主表某些内容予以补充与具体化的报表，如资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、存货表、固定资产及累计折旧表、固定资产在建工程表等是资产负债表的附表。 内部报表、外部报表单位报表、合并报表． 中期报表（包括月报、季报和半年报）、年度报表． 记账本位币报表、外币报表． 2.资产负债表结构及项目 含义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 特征： 　　(1)资产负债表提供企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益及其相互关系的财务状况信息，是反映企业财务状况的一种资源存量报表。 　　(2)资产负债表是以“资产＝负债+所有者权益”为基础编报 　　(3)资产负债表是静态报表。 结构：资产负债表左右结构，一般包括表首、正表两部分。 表首：概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等。 正表：格式有两种，报告式和帐户式资产负债表。在我国，资产负债表采用帐户式，左边列式资产，右边列式负债和所有者权益，资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。 我国资产负债表形式与内容.(资产负债表链接) 资本公积：是所有者共同拥有的权益，包括资本溢价、接受捐赠财产的价值、法定财产重新估价、资本汇率折算差额。 盈余公积：企业具有特定用途的留存收益。 应交税费:企业应交的营业税、消费税城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。 所得税费用：按规定从本期损益中减去的所得税。 3、利润表 含义：利润表又称损益表。是反映在企业一定会计期间的经营成果的财务报表。 结构：目前国际上通行的主要有多步式和单步式两种，一般采用多步式。 新旧利润表链接 二、现金流量表 含义：现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。属于动态的财务报表。 结构：上下结构即表首与表体两部分。　 　　表首部分包括报表名称、编制单位、报表所涵盖的日期、报表编号和货币单位及计量单位。 　　表体包括正表和补充资料两部分。正表基本是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示，即经营活动现金流量，投资活动现金流量，筹资活动现金流量，汇率变动对现金及现金等价物的影响和现金及现金等价物净增加额五项。 补充资料三项，即是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，不涉及现金收支的投资和筹资活动和现金及等价物净变动情况。 现金与现金等价物构成了现金流量表的编制基础。 现金，在西方，现金是个广义的概念，它包括企业的库存现金和银行活期存款。在我国，现金也是个广义的概念，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金等价物，在西方，能直接变现或快速变现的短期投资称为“现金等价物”。　　在我国，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量是指现金流出量和现金流入量． 　经营活动是指与企业产品生产、销售以及劳务供应等直接相关的经济活动，是企业最主要的经济活动，也是影响企业现金流量最重要的因素。经营活动的现金流量来自企业内部，其使用时受外部资金的约束力较小。 　投资活动是企业长期资产的购建、处置（固定资产、无形资产和其他长期资产）等活动产生的现金流量，此阶段的现金流量代表着企业为了获得未来收益而转出资源的程度。 　筹资活动是指企业吸收投资、发行股票、发行债券等与资本有关的现金流入和流出项目活动。是反映企业理财活动的规模和企业财务的适应能力。 现金流量表链接 表中项目的勾稽关系 正表第１项经营活动产生的现金流量净额应等于补充资料第１项经营活动产生的现金流量净额； 正表第５项现金及等价物净增加额应等于补充资料第３项中的现金及等价物净增加额，尽管它们计算依据不同：正表的数字是流入与流出的差额，补充资料中的数字