第四制造业企业主要经济业务的核算学生版.pptVIP

利润分配 企业净利润的分配数 从“本年利润”账户转来的净利润数 历年累计的未分配利润 盈余公积 盈余公积的提取数额 盈余公积的结余数额 盈余公积的使用数额 应付股利 确定分配的利润数额 实际支付的利润数额 尚未支付的利润数额 （1）年终，结转企业全年实现的净利润960000元。 （2）企业按规定提取盈余公积 150000元. (3)企业决定向股东分配现金股利90000元. * * * * * * * * * * 应收账款 应收账款增加数 应收账款减少数 未收回的应收账款数额 预收账款 预收账款收入数 预收账款结算数 向购货单位预收的款项 应收票据 应收票据增加数 应收票据减少数 未收回票款的商业汇票数额 主营业务成本 发生的主营业务成本 期末转入“本年利润”账户的主营业务成本 营业税金及附加 发生的主营业务税金及附加 期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加 二、核算举例（增值税率为17%） （1）企业销售A产品一批，价款20000元，，款项已存入银行。 （2）企业销售B产品一批，价款30000元，款项暂未收到。 （3）：企业收到甲公司通过银行汇来的订购A产品的价款10000元。 （4）：甲公司采购人员来企业正式办理购买A产品的交易手续，货款共计23400元，销货发票已开出，对方以银行存款补足货款。 （5）结转本月已销产品成本38000元，其中A产品成本18000元，B产品成本20000元。 （6）经计算本月销售A产品应交纳消费税600元。 其他业务收入 已实现的其他业务收入 期末转入“本年利润”账户的其他业务收入 二、其他业务收支的核算 1、账户设置 其他业务成本 发生的各种其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的其他业务成本 2、核算举例 （1）：企业销售甲材料一批，价款5000元，款项已存入银行。 （2）：结转本月销售甲材料成本4000元。 （3）企业出租市区门面房一间，受到租金5000元，存入银行。 （4）上述门面房本月应计提折旧2000元。 第六节 　 利润形成及利润分配的核算 一、利润形成过程的核算 　　　 1、账户设置 财务成果核算各账户之间的关系 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 利润转出 亏损转出 销售费用 　营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 管理费用 管理费用的发生额 管理费用的结转额 财务费用 财务费用的发生额 财务费用的结转额 销售费用 销售费用的发生额 销售费用的结转额 投资收益 取得的对外投资收益 发生的对外投资损失 对外投资取得的净收益 对外投资发生的净损失 营业外收入 取得的各项营业外收入 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 营业外支出 发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 所得税 发生的所得税 期末转入“本年利润”账户的所得税 本年利润 各项收入 税前各项费用 利润总额 所得税 净利润 利润分配 核算举例 （1）财务科王军因公出差，经批准从出纳员处暂借差旅费2000元，以现金支付。 （2）财务科王军出差回来，凭有关凭证经批准后报销1600元，余款交回现金400元，结清借款。 （3）企业以银行存款1200元支付下一年度报刊杂志订阅费。 （4）企业摊销应由本月负担的报刊杂志订阅费100元。 （5）企业取得一笔罚款收入1000元，存入银行。 （6）企业收到被投资单位通过银行汇来的投资分利30000元。 （7）企业以现金购买办公用品一批，计600元，企业行政管理部门当即领用。 （8）企业以银行存款向希望工程捐款10000元。 （9）企业以银行存款支付广告费8000元。 （10）企业以银行存款支付应由本月负担的银行短期借款利息2000元。 （11）经计算本月销售A产品应交纳消费税600元。 （12）结转本月主营业务收入600000元，其他业务收入90000元，投资收益20000元，营业外收入3000元。 （13）结转本月主营业务成本400000元，主营业务税金及附加16000元，其他业务成本65000元，营业费用50000元，管理费用30000元，财务费用15000元，营业外支出7000元。 （14）经计算本月应交所得税为42900元。 （15）结转