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论货币资金日常控制规程及货币资金效益性控制摘要：对企业管理来说财务管理是其核心，在财务管理上资金管理是其重点。货币资金在企业资产里面是一种具有较强流动性的资产，是重要的企业资产组成部分，货币资金是企业进行经营生产活动不可缺少的一个条件。因此，对货币资金进行内部会计控制加强，能够保障企业资产上的完整安全，使货币资金在其周转的速度与使用的效益的提高方面，有着十分重要的意义。货币资金有效的内部控制的一种制度，可以使控制货币资金的风险降低，资产的完整和安全有保障。作为信息的一个系统，对内会计可以给经营管理提供诸多的信息，对外会计能够向债权人、投资者等提供一些决策信息。 关键词：货币资金；日常控制规程；效益性控制 财政部制定并颁布的《内部会计制度规范——货币资金（试行）》（以下简称《货币规范》），对于促进各单位加强货币资金的管理，确保货币资金的合法真实、安全完整具有重要的作用。 归纳起来，《货币规范》对单位货币资金内部控制主体大体分为3个方面。一是货币资金内部控制的总体性主体，即单位负责人和单位货币资金审批人的“上级授权部门”；二是单位货币资金业务控制主体，包括被授权的货币资金审批（核）人、复核人和办理货币资金业务的经办人；三是单位货币资金监督检查主体，即单位司职货币资金内部控制的监督检查的机构和人员。 一、货币资金的日常控制规程 1.实行资金集中收付和全面预算管理 企业在办理单位内部付款的业务时，应首先进行内部票据完整性及真实性的核对。财务印鉴的加盖是否为预留的印鉴，是否规范的进行了票据开具，是否有一致的大小写金额，在确认无误以后再进行办理。防治票据票面存在瑕疵的风险。其次在凭证录入时对资金预算的控制风险进行防范。控制预算的项目有没有窜用，或者预算有没有超支，若发现预算支付存在风险，马上与开户单位进行沟通，并且退票，以确保刚性预算的执行。最后将准确无误录入的凭证交到出纳进行银行票据的开具。 2.建立有效的财务稽核制度 各个环节的票据业务必须进行多人的控制，经过反复的核对，确保开具无误的银行票据。而会计在对出纳所开具票据进行接受时，应认真对票面因素仔细核对，确保收款人、账号、金额准确无误之后进行财务专用章的加盖，对资金支付的风险加以防范。最后传递票据给稽核会计进行复核，经过稽核会计的稽核并且确认无误后将之交给经办的业务人员，以确保票据支付过程的安全性。 3.货币资金网上银行支付的风险控制 为了快捷迅速的对集团公司调度资金的需求得到满足，使资金周转加快，为资金管理节约成本，很多企业开通网银支付平台。为防范这一资金支付的风险，实现零差错的资金支付，要实行同一笔的支付业务必须同时由三人完成，制单一人，复核二人的风险控制的系统。同时每个人都要配有U盾，进行不同密码的设置，来确保网银支付安全性。 二、货币资金安全性控制 货币资金安全性控制包括的范围为：银行存款、现金、以及其他的一些货币资金，因为应付、应收票据较强的变现能力，所以也把它放到了货币资金的控制范围里。一般有以下货币资金安全性控制的几种方法：(1)账实盘点控制;(2)库存限额控制;(3)实物隔离控制;(4)岗位分离控制。 三、货币资金效益性控制 货币资金效益性控制要求在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性分析研究。货币资金的效益性控制涉及企业的整个经营活动，由于企业实际情况千差万别，企业应请高素质的财务管理人员精心策划。 企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。 同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。 货币资金效益性控制是最大化的对企业财富财务管理目标的服从，运用各种投资、筹资手段高效、合理地对货币资金进行持有与使用的一种控制方法。可以通过货币资金的中、长期收支计划的制定，对一定时期内货币资金的存量合理预测的情况下，运用一些货币资金支付采购政策的推迟和加速回笼货币的销售政策的实施，也能够通过投资收回等方法，将支出货币的缺口解决，并同时对以上措施采取中的付出代价、机会成本或成本进行权衡，选择出最优的一项解决方案；与此同时