金融企业会计电子教学课件.ppt

金融企业会计 1.2 金融企业会计的对象与要素 1.2.1 金融企业会计的对象 金融企业会计的对象是指金融企业会计核算和监督的具体内容。 1.2.2 金融企业会计的要素 1．资产 2．负债 3．所有者权益 4．收入 5．费用 6．利润 1.4 金融企业会计组织与监督 1.4.1 金融企业会计机构的设置 在金融企业的各级机构中都必须设置会计部门，配备专职会计人员，对会计工作进行组织和管理。 1.4.2 企业会计准则体系 1.4.3 金融企业会计核算的基本规定 1．对金融企业会计信息的基本要求 2．金融企业内部对会计核算的要求 2.1 会计科目 会计科目是金融企业资产、负债、所有者权益和损益的分类名称，是设置账户，分类记载会计事项的工具，也是设定报表项目的基础。 设置和使用会计科目，可以将内容不同的业务进行统一归类，将复杂的业务信息转变为有规律的、易于识别的会计信息。 针对金融企业的全部经济业务，会计部门在系统分析的基础上，全面设置与其相应的会计科目，据以进行记账和报账，记录、计算、反映、汇总和分析业务信息。 经济业务发生后，金融企业以会计科目为依据，确定会计分录，填制会计凭证；将经济业务记录于各类会计账簿；定期编制会计报表。 2.2 记账方法 记账方法指根据记账凭证，运用一定的记账符号和记账规则，将经济业务登记在账户上的技术方法。记账方法的要素包括记账方式、记账符号、记账规则和试算平衡法。按照登记经济业务方式的不同，记账方法分为单式记账法和复式记账法。 金融企业会计中，经济业务发生后如涉及表内科目，引起资金的增减变化，则采用复式记账法；如只涉及表外科目，不引起资金的增减变化，一般采用单式记账法。 2.2 记账方法 2.2.1 复式记账法 1．复式记账法下资金的变化类型 例2-1 2007年3月7日，工商银行北京分行某储蓄所向人民银行缴存现金200 000元。 这笔业务中，商业银行库存现金（资产类科目）减少，存放中央银行准备金（资产类科目）增加。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 200 000 贷：库存现金 200 000 例2-2 2007年3月3日，工商银行北京分行某储蓄所，接到东升商城交来的金石公司签发的转账支票，金额12 000元，为该商城向金石公司收取的销货款。该行为其办理转账业务。 这笔业务中，东升商城单位活期存款（负债）增加，金石公司单位活期存款（负债）减少。其会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——金石公司户 12 000 贷：吸收存款——单位活期存款——东升商城户 12 000 例2-3 2007年6月23日，某商业银行北京分行向讯达电器公司发放一年期贷款15 000元，转入其存款账户。 这笔业务中，短期贷款（资产）增加，单位活期存款（负债）增加。其会计分录为： 借：贷款——短期贷款——讯达电器公司贷款户 15 000 贷：吸收存款——单位活期存款——讯达电器公司户 15 000 例2-4 2007年5月30日，某商业银行北京分行东单储蓄所，储户华林交来取款凭证，要求从其储蓄账户中支取现金50 000元。 这笔业务中，吸收存款（负债）减少，库存现金（资产）减少。其会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄存款——华林户 50 000 贷：库存现金 50 000 2．借贷记账法的试算平衡 试算平衡是借贷记账法下，通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确性的一种验算方法。其基本公式如下： （1）期初余额平衡。期初余额平衡指各账户借方期初余额的合计数等于各账户贷方期初余额的合计数，用公式表示为： （2）发生额的平衡。发生额的平衡指各账户的本期借方发生额合计数等于各账户的本期贷方发生额合计数。用公式表示为： （3）期末余额平衡。期末余额平衡指各账户期末借方余额的合计数等于各账户期末贷方余额的合计数。用公式表现为： 经过计算，如果上述三个方面都能保持平衡，表明账簿记录是基本正确的，否则表明账簿记录发生了差错。在实际工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。商业银行在每日营业终了，采用日计表进行试算平衡。 2.2.2 单式记账法 单式记账法是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。金融企业表外科目采用单式记账法进行核算。表外科目账户采用登记簿作为账簿格式，一般设置收入、付出、余额三栏，业务发生或增加时记在“收入”栏，销账或减少时记在“付出”栏，余额表示结存或剩余。当余额为零时，表明该会计事项已经结束。 2.3 会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是金融企业记账的凭据。会计凭证是金融企业记账的依据，也是编制财务报告，进行年度决算的根据。 在金融企业的会计核算中，商业